UPDATE: Clarificări de la MF în privința aplicării unor facilități fiscale în contextul salariilor minime aplicabile în luna octombrie

Deși în România ar trebui să existe un singur salariu minim, iar, în orice caz, dacă în anumite sectoare minimul e diferit, acesta ar trebui să fie peste minimul pe economie, iar nu sub acesta, în luna precedentă am asistat la o situație care nu putea decât să nască nelămuriri printre cei care se ocupă de salarizare.

Între timp, Guvernul a adoptat și noile salarii minime pentru sectoarele speciale, aplicabile de la 1 noiembrie - pentru sectorul agricol și industria alimentară, salariul minim a ajuns acum la 3.436 lei lunar, fiind anterior fixat la valoarea de 3.000 de lei, adică mai mic decât minimul pe economie, care de la 1 octombrie crescuse la 3.300 de lei. Cu alte cuvinte, timp de o lună de zile, adică în octombrie 2023, salariul minim în sectorul agricol și industria alimentară a fost cu 300 de lei sub minimul brut pe economie stabilit prin HG. 

Dincolo de absurdul situației, pentru că acest sector avusese în restul anului un salariu minim superior celui minim pe economie, dar și faptului că suntem țara cu mai multe salarii minime aplicabile, deși Constituția menționează unul singur, în practică, legat de aplicarea unor prevederi fiscale au apărut unele întrebări. În acest sens, Camera Consultanților Fiscali a trimis în a doua parte a lui octombrie o scrisoare către MF pentru a lămuri câteva chestiuni.

Răspunsul Finanțelor către CCF a venit destul de rapid și poate fi consultat aici. Iată, pe scurt, subiectele abordate de CCF și răspunsurile aferente de la CCF:

Înainte de toate, MF reamintește că nivelul salariului de bază minim brut la care se face referire în cuprinsul titlurilor IV și V din Codul fiscal este cel stabilit prin HG, iar nu prin alte acte normative - adică nu e luat ca reper salariul minim din sectoarele speciale, unde se aplică facilități fiscale prevăzute de cod.

Problema ridicată de CCF: „pentru stabilirea dreptului de a beneficia de deducere personală, în stabilirea plafonului reglementat la art. 77 alin. (3) se ia în considerare salariul de bază minim brut pe țară de 3.300 lei, având în vedere că se face referire la salariul de bază minim brut pe țară aprobat prin Hotărâre a Guvernului (2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului, în vigoare în luna de realizare a venitului. În situația în care, în cursul aceleiași luni, se utilizează mai multe valori ale salariului minim brut pe ţară, se ia în calcul valoarea cea mai mică a salariului minim brut pe ţară.) Aceiași valoare a salariului minim brut pe țară de 3.300 lei va fi utilizată și pentru stabilirea plafonului reglementat de art. 77 alin. (5) și la stabilirea deducerii suplimentare reglementată la art. 77 alin. (10) lit. a) din Codul Fiscal”.

Răspunsul MF: Indiferent de domeniul în care lucrează un angajat, acordarea deducerii personale (de bază și suplimentară) sau avantajelor salariale se raportează la salariul minim stabilit prin HG. 

Problema ridicată de CCF: pentru angajații din sectorul agroalimentar „plafonul de calcul al contribuțiilor sociale reglementat de art. 146 alin. (5^6) din Codul fiscal și art. XXXVII alin. (5) și (6) din OUG nr. 168/2022, rămâne 2800 lei, salariul de bază minim brut pe țară cel mai mic în vigoare fiind cel de 3.000 lei”? 

Răspunsul MF: În cazul CAS și CASS în cazul celor care obțin venituri din salarii în baza unui CIM cu normă întreagă / parțială, potrivit art. 146 alin. (5^6) și art. 168 alin. (6^1) din Cod, în perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2023, nivelul salariului de bază minim brut aplicabil e 2.800 de lei (3.000 - 200 de lei). Începând cu 1 octombrie (și până la final de lună, mai exact), nivelul salariului este de 3.300 - 200 de lei, respectiv 3.000 - 200 de lei - diferența o face aplicarea sau nu a facilităților fiscale. 

Problema ridicată de CCF: „salariul de bază minim brut pe țară avut în vedere la stabilirea scutirii de la plata taxelor salariale a sumei de 200 lei reglementată de art. XXXVII alin. (1) din OUG nr. 168/2022, este salariul reglementat de HG nr. 900/2023, respectiv 3.300 lei, așa cum este prevăzut la lit. a) a articolului menționat mai sus”

Răspunsul MF a confirmat cele punctate de CCF - nivelul salarial luat în calcul de la 1 octombrie este 3.300 de lei.

Întregul document este atașat mai jos.