Venituri din dobânzi: Declarația unică se depune, pentru sumele obținute în 2023, doar dacă e obligatorie plata CASS

Aspecte generale privind taxarea veniturilor din dobânzi

Potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul fiscal, sunt considerate venituri din dobânzi, fără a se limita la acestea, următoarele:

• dobânzi obținute din obligațiuni;
• dobânzi obținute pentru conturile curente, conturi escrow, depozitele la vedere, colaterale și la termen, inclusiv la certificatele de depozit;
• suma primită sub forma de dobândă pentru împrumuturile acordate;
• dobânzi obținute din instrumente alternative de investire de tipul structurilor (depozite structurate) în care este legat un instrument derivat cu un depozit;
• alte venituri obținute din deținerea de titluri de creanță.

Ca o regulă generală, potrivit prevederilor Codului fiscal, o persoană juridică care plăteşte dobânzi unei persoane fizice are obligaţia să calculeze, să reţină, să declare şi să plătească către bugetul de stat impozitul pe veniturile din dobânzi reţinut (cota este de 10%).

Astfel, contribuabilii care obțin venituri din dobânzi trebuie să completeze doar în anumite cazuri declarația unică și să o depună în termenul prevăzut de lege, respectiv atunci când aceștia au obligația legală de achitare a CASS.

Contribuabilii care realizează venituri din dobânzi datorează CASS dacă estimează pentru anul curent venituri cumulate de cel puțin șase salarii minime brute pe țară și au obligația să depună la organul fiscal competent formularul 212 (Declaraţie unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice), până la data de 25 mai, aceasta referindu-se atât la situația pe anul anterior, cât și la situația pe anul curent. În 2024, termenul se amână automat pentru 27 mai.

CASS se calculează de către contribuabili prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul.

Stabilirea taxelor pe veniturile din dobânzi obținute în anul 2023

În cazul veniturilor din dobânzi obținute în anul 2023, se datorează în mod obligatoriu impozit pe venit în cuantum de 10%, reținut, însă, la sursă, iar CASS se datorează numai dacă se obțin venituri peste șase salarii minime brute.

Conform Codului fiscal, începând cu veniturile aferente anului 2023, pentru veniturile realizate inclusiv din investiții, contribuabilul datorează CASS dacă estimează pentru anul curent venituri a căror valoare cumulată, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, inclusiv din venituri din dobânzi, este cel puţin egală cu șase salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice.

Baza anuală de calcul al CASS pentru anul 2023 o reprezintă:

• nivelul a șase salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între șase şi 12 salarii minime brute pe ţară;
• nivelul de 12 salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 şi 24 de salarii minime brute pe ţară;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe ţară, în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei unice, în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe ţară.

Declaraţia unică se poate depune la organul fiscal competent prin următoarele modalități: prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, respectiv prin intermediul serviciului Spaţiul privat virtual, disponibil pe portalul www.anaf.ro, sau prin intermediul serviciului „Depunere declarații”, disponibil pe portalul www.e-guvernare.ro, pe baza certificatului digital calificat; în format hârtie, direct la registratura organului fiscal, sau prin poştă, cu confirmare de primire.