avocatnet.ro 
Potrivit dispozițiilor Ordinului ANAF nr. 3.562/2024, a fost stabilită noua procedură privind redirecționarea impozitului pe profit pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat. Actul normativ a apărut recent în Monitorul Oficial și se aplică începând cu redirecționarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2024 sau anul fiscal modificat care începe în 2024 (cu termen în 2025), înlocuind procedura actuală din Ordinul ANAF nr. 1.679/2022.
Astfel, noua procedură reglementată de actul normativ menționat anterior stabilește următoarele reguli generale:
- plătitorii de impozit pe profit pot dispune redirecționarea unor sume din impozitul datorat, potrivit legii, până la termenele legale de depunere a declarației anuale de impozit pe profit;
- valoarea impozitului pe profit sau a diferenței de impozit pe profit care poate fi redirecționată se calculează prin scăderea din valoarea minimă stabilită, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, a sumelor reprezentând sponsorizare și/sau mecenat, acordate entităților beneficiare în anul pentru care s-a depus declarația anuală de impozit pe profit, conform art. 25 alin. (4) lit. i) și ț), și a sumelor reportate, astfel cum au fost înscrise în formularul 101 a anului respectiv. În situația în care se datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, nu se aplică prevederile art. 42 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, respectiv contribuabilii nu pot dispune redirecționarea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri;
- în vederea stabilirii limitei impozitului pe profit prevăzute la art. 25 alin. (4) lit. i) pct. 2 din Legea nr. 227/2015, se va avea în vedere și scăderea din acesta a sumelor aferente creditului fiscal și a impozitului pe profit scutit/redus, în conformitate cu prevederile Ordinul ANAF nr. 3.386/2016;
- obligația plății sumei redirecționate din impozitul pe profit revine organului fiscal competent;
- redirecționarea impozitului pe profit pentru sponsorizarea persoanelor juridice fără scop lucrativ, inclusiv a unităților de cult, poate fi efectuată doar dacă beneficiarul sponsorizării este înscris în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale;
- în situația redirecţionării impozitului pe profit către Fondul Naţiunilor Unite pentru Copii - UNICEF şi către alte organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte, nu există obligaţia înscrierii entităţii beneficiare respective în Registrul entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale;
- entitatea beneficiară poate fi persoană juridică fără scop lucrativ, unitate de cult, Fondul Naţiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, orice organizaţie internaţională care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte, alţi beneficiari prevăzuţi de Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea şi de Legea bibliotecilor nr. 334/2002;
- termenul pentru soluţionarea cererilor privind redirecţionarea impozitului pe profit este de 45 de zile de la depunere, potrivit art. 77 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală;
- în situația contribuabililor care, la data depunerii cererii, nu au stinse debitele reprezentând impozitul pe profit, termenul de 45 de zile începe să curgă de la data stingerii debitului.
I. Depunerea cererilor privind redirecţionarea impozitului pe profit
Contribuabilii îşi exercită opţiunea de redirecţionare a impozitului pe profit prin completarea şi depunerea formularului 177 - ,,Cerere privind redirecţionarea impozitului pe profit".
Opţiunea de redirecţionare poate fi exercitată pentru una sau mai multe entităţi, iar în cazul contribuabililor membri ai unui grup fiscal, redirecţionarea poate fi dispusă numai de persoana juridică responsabilă.
De asemenea, un aspect important de reținut este faptul că cererile, care se corectează din iniţiativa contribuabililor, nu se pot depune mai târziu de 45 de zile de la termenul legal de exercitare a opţiunii de redirecţionare, iar cererile care sunt depuse peste termenul prevăzut de lege nu vor fi prelucrate de către compartimentul de specialitate.
II. Soluţionarea cererilor privind redirecţionarea impozitului pe profit
Compartimentul de specialitate realizează următoarele operaţiuni în vederea soluţionării formularului 177:
- primeşte şi înregistrează cererile;
- organizează evidenţa cererilor;
- procesează cererile;
- verifică stingerea obligaţiilor privind impozitul pe profit pentru contribuabilii care au depus cereri de redirecţionare;
- notifică contribuabilii ale căror cereri conţin erori;
- transmite borderoul către unitatea de trezorerie în vederea virării sumelor către entităţile beneficiare;
- în baza acordului scris al contribuabilului, exprimat în prealabil, comunică entităţii beneficiare informaţiile privind denumirea şi codul de identificare fiscală ale contribuabilului care a dispus redirecţionarea impozitului pe profit, precum şi suma redirecţionată de acesta;
- notifică contribuabilii privind modul de soluţionare a cererii de redirecţionare a impozitului pe profit;
- notifică contribuabilii privind contul bancar al entităţii beneficiare.
Compartimentul de specialitate organizează o evidenţă, în format electronic, a cererilor primite. Evidenţa cererilor conţine următoarele elemente:
- codul de identificare fiscală al contribuabilului;
- denumirea contribuabilului;
- domiciliul fiscal al contribuabilului;
- numărul de înregistrare a cererii la organul fiscal;
- datele de identificare ale fiecărei entităţi beneficiare înscrise în cerere;
- suma solicitată a fi redirecţionată către fiecare entitate beneficiară;
- existenţa acordului contribuabilului care a dispus redirecţionarea impozitului pe profit pe baza căruia organul fiscal comunică entităţii beneficiare informaţiile privind denumirea şi codul de identificare fiscală ale contribuabilului, precum şi suma redirecţionată de acesta;
- numărul şi data notificării privind erorile identificate în cererea de redirecţionare şi ale notificării privind contul bancar al entităţii beneficiare;
- data comunicării notificării privind erorile identificate în cererea de redirecţionare şi a notificării privind contul bancar al entităţii beneficiare;
- termenul de răspuns la notificarea privind erorile identificate în cererea de redirecţionare şi la notificarea privind contul bancar al entităţii beneficiare;
- data verificării stingerii obligaţiilor de plată privind impozitul pe profit, precum şi menţiuni privind stingerea acestora (obligaţiile sunt stinse/obligaţiile nu sunt stinse);
- modul de soluţionare a cererilor privind redirecţionarea impozitului pe profit:
- suma din impozitul pe profit a fost redirecţionată: se completează numărul şi data borderoului transmis unităţii de trezorerie în vederea virării sumei către entitatea beneficiară;
- suma din impozitul pe profit nu a fost redirecţionată: se completează motivul pentru care suma din impozitul pe profit nu a fost redirecţionată (nu au fost corectate informaţiile din cerere, în termenul prevăzut de notificare, entitatea beneficiară nu figurează în Registrul entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, obligaţiile privind impozitul pe profit nu au fost stinse în termen de 45 de zile de la scadenţă sau contribuabilul datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri).
Compartimentul de specialitate înregistrează, în termen de o zi lucrătoare de la primirea cererilor, următoarele date privind entitatea beneficiară înscrisă în cerere:
- codul de identificare fiscală al contribuabilului;
- denumirea contribuabilului;
- domiciliul fiscal al contribuabilului;
- numărul de înregistrare a cererii la organul fiscal;
- datele de identificare ale fiecărei entităţi beneficiare înscrise în cerere;
- suma solicitată a fi redirecţionată către fiecare entitate beneficiară;
- existenţa acordului contribuabilului care a dispus redirecţionarea impozitului pe profit pe baza căruia organul fiscal comunică entităţii beneficiare informaţiile privind denumirea şi codul de identificare fiscală ale contribuabilului, precum şi suma redirecţionată de acesta.
Compartimentul de specialitate înregistrează următoarele date privind entitatea beneficiară înscrisă în cerere:
- denumirea entităţii beneficiare;
- codul de identificare fiscală;
- contul bancar.
Compartimentul de specialitate înregistrează în evidenţă, pentru fiecare entitate beneficiară, suma din impozitul pe profit pentru care a fost solicitată redirecţionarea.
În situaţia în care contribuabilii solicită redirecţionarea impozitului pe profit prin depunerea mai multor formulare 177, solicitările vor fi analizate în ordinea cronologică a înregistrării acestora la organul fiscal.
În vederea soluţionării cererii, compartimentul de specialitate verifică în evidenţele fiscale informaţiile cuprinse în cerere.
În situaţia contribuabililor care datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, cererea se respinge.
În ipoteza în care în urma verificării informaţiilor se constată erori în cererea depusă, compartimentul de specialitate transmite contribuabilului notificarea privind erorile identificate în cererea de redirecţionare, în care detaliază erorile identificate şi solicită contribuabililor remedierea acestora. Notificarea se va completa conform modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin şi se comunică prin intermediul serviciului Spaţiul Privat Virtual.
Corectarea informaţiilor din cerere se realizează prin depunerea unui formular 177 rectificativ, care va cuprinde informaţiile corectate solicitate în notificare, precum şi toate informaţiile corecte înscrise în cererea iniţială. Dacă, în termenul prevăzut în notificare, contribuabilul nu corectează informaţiile eronate, identificate în notificare, cererea se respinge.
Contribuabilul poate depune, în cadrul termenului legal de depunere, un nou formular 177.
Zilnic, compartimentul de specialitate verifică stingerea obligaţiilor fiscale reprezentând impozit pe profit pentru contribuabilii care au depus cereri de redirecţionare corecte și înscrie în evidenţa cererilor, la fiecare contribuabil, data stingerii acestor obligaţii.
Compartimentul de specialitate întocmeşte lista privind redirecţionarea impozitului pe profit, care cuprinde contribuabilii care au depus cereri corecte şi care nu înregistrează obligaţii de plată reprezentând impozit pe profit, entităţile beneficiare şi suma solicitată.
Compartimentul de specialitate verifică dacă entităţile beneficiare care au obligaţia înregistrării în Registrul entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale figurează în acest registru. Din listă sunt eliminate entităţile nonprofit/unităţile de cult care nu figurează în registru şi cererea se clasează.
Pe baza listei actualizate, compartimentul de specialitate editează, cu ajutorul aplicaţiei informatice, pentru fiecare categorie de contribuabili, câte un borderou, care cuprinde următoarele informaţii:
- numărul/data borderoului;
- informaţii privind contribuabilul:
- (i) codul de identificare fiscală;
- (ii) denumirea;
- informaţii privind entitatea beneficiară:
- (i) denumirea entităţii beneficiare;
- (ii) codul de identificare fiscală al entităţii beneficiare;
- (iii) simbol cont bancar (IBAN);
- (iv) suma redirecţionată.
Înainte de transmiterea borderoului către unitatea de trezorerie, în vederea virării sumelor către entităţile beneficiare, compartimentul de specialitate verifică dacă entităţile beneficiare care au obligaţia înregistrării în Registrul entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale figurează în acest registru.
ionela11
Comentarii articol (0)