Studiu de caz: Aplicarea metodei marjei nete în stabilirea prețurilor de transfer într-o multinațională din industria IT

Articol scris de Laura Bîrleanu, Consultant Junior Prețuri de Transfer.

I. Contextul Companiei Fictive. TechIT este o companie multinațională (fictivă) care activează în industria IT, având filiale în Germania (sediul central), România și India. Filiala din România este responsabilă cu prestarea de servicii de dezvoltare de software, în timp ce filiala din India prestează servicii de suport tehnic și mentenanță. TechIT vinde produsele software clienților din întreaga lume, iar stabilirea prețurilor de transfer pentru serviciile furnizate de filiala din România către sediul central este esențială pentru o alocare corectă a profiturilor între entități.

II. Stabilirea prețului de transfer. TechIT se confruntă cu provocarea de a stabili un preț de transfer corect pentru serviciile de dezvoltare de software prestate de filiala din România către sediul central din Germania. Având în vedere natura specifică a serviciilor și necesitatea de a reflecta corect costurile implicate, a fost aplicată metoda marjei nete.

III. Aplicarea metodei marjei nete cu rata rentabilității costurilor totale. Rata rentabilității costurilor totale măsoară raportul dintre profitul operațional și costurile totale suportate de filială. Acest indicator este ideal pentru compararea performanței financiare în contextul prestărilor de servicii către societăți afiliate, deoarece oferă o perspectivă clară asupra eficienței în utilizarea resurselor. Pașii-cheie pentru aplicarea acestei metode sunt:

1. Selectarea indicatorului de profitabilitate: Compania de consultanță fiscală contractată de TechIT a ales rata rentabilității costurilor totale ca indicator principal de profitabilitate, deoarece reflectă cel mai bine eficiența operațională în raport cu costurile asociate prestării de servicii de dezvoltare de software.

2. Identificarea comparabilelor: Compania de consultanță fiscală contractată de TechIT a realizat un studiu de comparabilitate pentru a identifica companii independente din România care prestează servicii similare de dezvoltare de software. Aceste companii au fost utilizate drept comparabile pentru evaluarea ratei de rentabilitate.

3. Calculul ratei rentabilității pentru filiala din România: Pe baza datelor financiare, s-a calculat rata rentabilității costurilor totale pentru filiala din România, incluzând toate costurile directe și indirecte asociate cu prestările de servicii de dezvoltare software.

4. Compararea cu entitățile comparabile: Rata rentabilității costurilor totale a filialei din România a fost comparată cu ratele similare ale societăților comparabile. Dacă rata rentabilității costurilor totale calculată pentru filiala din România se încadra în intervalul intercuartilar rezultat din studiul de comparabilitate, prețul de transfer era considerat conform cu principiul valorii de piață („arm’s length principle”).

5. Ajustarea prețului de transfer: În cazul în care rata rentabilității costurilor totale a filialei din România se situa în afara intervalului intercuartilar rezultat din studiul de comparabilitate, compania TechIT avea posibilitatea să ajusteze prețul de transfer astfel încât rata rentabilității costurilor totale a filialei din România să se încadreze în intervalul intercuartilar rezultat din studiul de comparabilitate, prețul de transfer fiind considerat conform cu principiul valorii de piață.

IV. Rezultate și beneficii. Prin aplicarea metodei marjei nete cu rata rentabilității costurilor totale, TechIT a reușit să stabilească un preț de transfer care să reflecte corect valoarea serviciilor de dezvoltare de software furnizate de filiala din România. Aceasta a permis o distribuție echitabilă a profiturilor între entitățile afiliate, respectând în același timp reglementările fiscale internaționale.

Utilizarea ratei rentabilității costurilor totale a oferit avantaje semnificative:

• relevanță pentru servicii: Acest indicator a fost relevant pentru tranzacțiile legate de servicii, precum cele de dezvoltare de software, oferind o imagine clară a eficienței operaționale;
• conformitate fiscală: TechIT a putut demonstra conformitatea cu standardele internaționale și a minimizat riscurile fiscale prin adoptarea unei politici de prețuri de transfer bine fundamentate.

Prin urmare, rata rentabilității costurilor totale s-a dovedit a fi un indicator adecvat pentru TechIT în stabilirea prețurilor de transfer pentru serviciile de dezvoltare software. Aceasta a permis companiei să alinieze profiturile între societățile afiliate conform principiului valorii de piață și să asigure conformitatea fiscală la nivel global. Acest studiu de caz subliniază importanța selectării corecte a indicatorului de profitabilitate și a documentației riguroase pentru a face față provocărilor fiscale întâmpinate de o multinațională.