Sosirea în România și rezidența fiscală: Ce trebuie să știi, la sosirea în țară, despre chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice

Astfel, potrivit actului normativ menționat anterior, principalele elemente care sunt luate în considerare pentru stabilirea rezidenței, potrivit Codului fiscal, sunt:

Alte elemente care sunt luate în considerare la stabilirea rezidenței în România sau în statul străin, dar numai împreună cu elementele menționate anterior, sunt:

Un alt aspect important de precizat constă în faptul că, dacă o persoană fizică nerezidentă nu face dovada rezidenței într-un stat cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri sau este rezident al unui stat cu care România nu are încheiată o convenție și îndeplinește condițiile de rezidență prevăzute de lege, se va considera că este rezident în statul român. În acest caz, persoana respectivă are obligație fiscală integrală în România, fiind supusă impozitului pe venit pentru venitul obținut din orice sursă, atât din România, cât și din afara României, începând cu data de la care aceasta devine rezidentă în România, acesteia fiindu-i eliberat, la cerere, certificatul de rezidență fiscală. În certificatul de rezidență fiscală, organul fiscal central competent va certifica anul/anii, respectiv perioada din an, pentru care persoana fizică este rezidentă în România.

În ceea ce privește stabilirea rezidenţei de către organul fiscal central competent la sosirea persoanei fizice în România, Ordinul ANAF nr. 1.099/2016 stabilește următoarele reguli:

1. persoanele fizice care sosesc în România și au o ședere în statul român de o perioadă sau mai multe perioade care depășesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat, au obligația completării formularului „Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România”;

2. persoanele fizice nerezidente trebuie să înregistreze chestionarul la organul fiscal central competent, în 30 de zile de la împlinirea termenului de 183 de zile de prezență în România. Chestionarul poate fi descărcat de pe portalul ANAF (www.anaf.ro, secțiunea „Asistență contribuabili”, subsecţiunea „Declararea obligaţiilor fiscale”, rubrica „Toate formularele, cu explicații”) și se poate depune la registratura organului fiscal central competent, personal sau prin împuternicit, sau se poate transmite prin poștă, cu confirmare de primire. Formularul electronic al chestionarului este publicat pe portalul ANAF (www.anaf.ro, secțiunea „Servicii online”, rubrica „Descărcare Declarații electronice”, „Descărcare Declarații”). Chestionarele completate electronic se depun prin intermediul portalulului www.eguvernare.ro, respectiv pe portalul ANAF, prin intermediul link-ului „Depunere Declarație unică și alte formulare SPV-PF”, de către persoanele care sunt înregistrate în Spațiul privat Virtual;

3. persoanele fizice au obligația de a anexa la „Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanelor fizice la sosirea în România” următoarele documente justificative:

4. nu au obligația depunerii formularului „Chestionar pentru stabilirea rezidenței fiscale a persoanei fizice la sosirea în România”:

5. organul fiscal central competent, ținând cont de prevederile convenției de evitare a dublei impuneri sau ale Codului fiscal, după caz, de chestionarul depus, de certificatul de rezidență fiscală emis de autoritatea fiscală străină sau un alt document (eliberat de către o altă autoritate decât cea fiscală), după caz, precum și de orice alte documente relevante, stabilește rezidența și, în termen de 30 de zile de la depunerea chestionarului, notifică persoana fizică dacă are obligație fiscală integrală în România sau va fi impusă numai pentru veniturile obținute din România;

6. dacă o persoană fizică devine rezidentă în România numai pentru o perioadă dintr-un an fiscal, această persoană fizică are obligație fiscală integrală în România numai pentru acea perioadă din anul fiscal în care este considerată rezidentă. Pentru perioada din anul fiscal, respectiv de la data sosirii în România și până la data la care devine rezidentă în România, persoana fizică este considerată nerezidentă, fiind supusă impozitului numai pentru veniturile obținute din România;

7. în cazul în care intervin modificări faţă de datele înscrise în notificare, ca urmare a completării documentaţiei prezentate de persoana fizică pentru stabilirea rezidenţei la sosirea în România cu noi informaţii/documente, organul fiscal emite o nouă notificare şi o anulează pe cea precedentă, pentru stabilirea obligaţiei fiscale ce revine persoanei fizice în România.

Un alt aspect important de reținut este faptul că, în conformitate cu reglementările art. 59 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, persoana fizică nerezidentă care are centrul intereselor vitale amplasat în România este supusă impozitului pe venit pentru veniturile obţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României, începând cu prima zi în care declară că centrul intereselor vitale se află în România. 

De asemenea, potrivit prevederilor art. 59 alin. (21) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, persoana fizică nerezidentă care este prezentă în România pentru o perioadă sau mai multe perioade care depășesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat, este supusă impozitului pe venit pentru veniturile obţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României, începând cu prima zi a sosirii în România.