avocatnet.ro 
- Impozitul local pe clădiri pentru firme se calculează diferențiat, în funcție de destinație (rezidențială, nerezidențială, mixtă).
- Valoarea impozabilă a clădirilor trebuie actualizată o dată la cinci ani printr-un raport de evaluare.
- Impozitul local pe clădiri se achită în două rate egale (31 martie și 30 septembrie), iar plata integrală până la 31 martie poate aduce o bonificație de până la 10%.
Ca o regulă generală, firmele care au în proprietate clădiri situate în România datorează anual impozitul local pentru acele clădiri.
În cazul firmelor, pentru a se putea stabili impozitul pe clădire, Codul fiscal stipulează următoarele modalități de calcul al impozitului pe clădire, astfel:
- în cazul clădirilor rezidenţiale, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08% - 0,2% asupra valorii impozabile a clădirii;
- în cazul clădirilor nerezidenţiale, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,2% - 1,3% asupra valorii impozabile a clădirii;
- în cazul clădirilor cu destinaţie mixtă, impozitul pe clădiri se determină prin însumarea impozitului calculat pentru suprafaţa folosită în scop rezidenţial cu impozitul calculat pentru suprafaţa folosită în scop nerezidenţial;
- în cazul clădirilor nerezidenţiale utilizate pentru activităţi din domeniul agricol, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a clădirii.
În cazul firmelor, cota impozitului pe clădiri se va stabili prin hotărâre a consiliului local. Referitor la clădirile deținute de firme, situate în municipiul Bucureşti, cota de impozit se va stabili prin hotărâre a Consiliului General al Municipiului Bucureşti. De exemplu, prin Hotărârea nr. 356/2024 privind stabilirea nivelurilor impozitelor și taxelor locale în municipiul București, începând cu anul 2025, cota de impozit aferentă clădirilor rezidențiale în cazul firmelor este de 0,2% asupra valorii impozabile a clădirii, iar cota de impozit aferentă clădirilor nerezidențiale în cazul firmelor este de 1,5% asupra valorii impozabile a clădirii.
Un aspect important este acela că, în vederea stabilirii impozitului pe clădiri în cazul firmelor, valoarea impozabilă a clădirilor este valoarea de la data de 31 decembrie a anului anterior celui pentru care se datorează impozitul respectiv şi poate fi reprezentată de:
- ultima valoare impozabilă înregistrată în evidenţele organului fiscal local;
- valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate în vigoare la data evaluării;
- valoarea finală a lucrărilor de construcţii, în cazul clădirilor noi, construite în cursul anului fiscal anterior;
- valoarea clădirilor care rezultă din actul prin care se transferă dreptul de proprietate. În practică, însă pot exista o serie de situații în care se transferă dreptul de proprietate al unei clădiri prin acte în care nu este precizat prețul de achiziție al clădirii, cum ar fi contracte de donație, contracte de schimb etc., iar în acest caz se va utiliza ultima valoare înregistrată în baza de date a organului fiscal local;
- în cazul clădirilor care sunt finanţate în baza unui contract de leasing financiar, valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat în conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate în vigoare la data evaluării.
Un alt aspect important de reținut este acela că valoarea impozabilă a clădirii trebuie să fie actualizată de firmă o dată la cinci ani pe baza unui raport de evaluare a clădirii întocmit de un evaluator autorizat, depus la organul fiscal local până la primul termen de plată din anul de referinţă. În situaţia în care raportul de evaluare a fost depus de către firmă după primul termen de plată din anul de referinţă, atunci acesta va produce efecte începând cu data de 1 ianuarie a anului fiscal următor.
Totodată, în ipoteza în care firma nu a actualizat valoarea impozabilă în ultimii cinci ani anteriori anului de referinţă, cota impozitului pe clădire va fi de 5%, cu condiţia ca firma să fi fost notificată de către organul fiscal local competent despre posibilitatea depunerii raportului de evaluare. Notificarea se comunică proprietarului clădirii prin publicarea acesteia în Spaţiul privat virtual sau prin poştă, în cazul contribuabililor care nu sunt înrolaţi în Spaţiul privat virtual. Termenul până la care trebuie comunicată notificarea este data de 31 octombrie a anului curent pentru impozitul datorat începând cu anul următor (pentru 2025, notificarea trebuia făcută până la 31 octombrie 2024). În cazul în care notificarea nu este comunicată până la această dată, impozitul urmează a se calcula prin aplicarea cotei stabilite potrivit art. 460 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal, după caz, asupra valorii impozabile a clădirii.
Firmele au obligația legală de a achita impozitul pe clădiri anual, în două rate egale, până la datele de 31 martie şi 30 septembrie, inclusiv. În cazul în care firmele vor plăti integral impozitul pe clădiri până la data de 31 martie a anului de referință, atunci acestea vor putea beneficia de o bonificaţie de până la 10% inclusiv, stabilită prin hotărâre a consiliului local. Astfel, la nivelul municipiului București, potrivit dispozițiilor art. 5 din Hotărârea nr. 356/2024, bonificația pentru plata cu anticipație a impozitului pe clădiri până la data de 31 martie 2025 este de 10%.
7clau
Comentarii articol (0)