Declaratia fiscala unica - lunara sau trimestriala? Ce inseamna numar mediu de salariati?

Articol scris de Beatrice Ambro - economist, membru asociat APEC

Modificarile aduse Codului Fiscal de Ordonanta nr. 30/2011 au dat posibilitatea ca anumite entitati sa poata depune trimestrial declaratia fiscala unica 112, incepand cu veniturile obtinute in luna octombrie.

Conform OG nr. 30/2011, au obligatia de a depune trimestrial declaratia unica 112 urmatoarele categorii de contribuabili:
- asociatiile, fundatiile sau alte entitati fara scop patrimonial, persoanele juridice, cu exceptia institutiilor publice care in anul anterior au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
- persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, persoanele fizice care exercita profesii liberale, precum si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca;
- persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care in anul anterior au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
- persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care in anul anterior au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv.

Dar cum se face calculul numarului mediu de salariati ?

Tot in OG nr. 30/2011 se prevede ca numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile prevazute la alin. (1) depuse pentru fiecare luna din anul anterior. Este vorba despre art. 296 (19), alin. (1) din Codul Fiscal care reglementeaza depunerea declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, adica declaratia unica 112.

In acest caz avem o problema, pentru ca declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate este in vigoare incepand cu 01 ianuarie 2011.

Luand in calcul numarul de salariati conform OG nr. 30/2011, rezulta ca TOTI contribuabilii au avut un numar mediu de salariati in anul anterior egal cu ZERO.

Pe de alta parte, in data de 22 septembrie, Ministerul Finantelor a emis o circulara care prevede la punctul 7 ca verificarea conditiilor pentru incadrarea in perioada fiscala trimestriala pentru depunerea declaratiei unice 112 se va face pe baza datelor din situatiile financiare ale anului 2010, lucru care contrazice prevederile OG nr. 30/2011.

In acest caz, avand in vedere ca exista doua prevederi diferite referitoare la acest aspect, cum se va realiza pana la urma calculul numarului mediu de salariati: in baza prevederilor OG nr. 30/2011 sau in baza circularei emise joi de Finante?


Puteti consulta Circulara MFP in fisierul atasat.