UPDATE: Modificari la procedura de colectare a CASS. Un nou formular intra in circuitul fiscal

Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat, in Monitorul Oficial nr. 709 din 22 septembrie, Ordinul nr. 2319/2015 care aduce schimbari la formularistica utilizata de institutie in procesul de colectare a contributiilor obligatorii la sanatate, in cazul persoanelor care realizeaza venituri din chirii.

Mai exact, Fiscul a adaugat la declaratia 630 -Decizie de impunere anuala pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate, doua anexe care sa faca parte integranta din formular:

• Anexa nr.1 - "Situatie privind stabilirea contributiei lunare de asigurari sociale de sanatate" si
• Anexa nr.2 ”Situatie privind stabilirea obligatiilor anuale de plata ale contributiei de asigurari sociale de sanatate, pentru contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor in vederea acordarii deducerii potrivit Titlului III Impozitul pe venit din Codul fiscal”.

Modificarea este necesara in conditiile in care Normele de aplicare a Codului fiscal stabilesc ca baza anuala de calcul, pe baza careia se stabilesc obligatiile anuale de plata ale CASS, se determina ca suma a bazelor de calcul anuale aferente veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, asupra carora se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.

Potrivit Normelor Codului fiscal, baza anuala de calcul nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut inmultita cu 12 luni.

Daca baza anuala de calcul este mai mare decat plafonul maxim, organul fiscal stabileste, prin decizia anuala, contributia anuala datorata calculata prin aplicarea cotei individuale asupra plafonului maxim.

Contributia anuala datorata se aloca venitului corespunzator fiecarei surse, proportional cu ponderea in baza anuala de calcul a bazelor de calcul anuale aferente fiecarei surse, in vederea acordarii deducerii potrivit prevederilor titlului III «Impozitul pe venit», se mai precizeaza in legislatia fiscala.

Anexa 1 la formularul 630 se va emite, astfel, pentru fiecare categorie de venit pentru care se stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate.

Un nou formular fiscal va intra in circuitul birocratic

Prin ordinul publicat marti, Fiscul aproba si modelul unei noi declaratii, care va fi utilizata de administratiile financiare pentru a anuala obligatiile de plata a CASS, stabilite gresit printr-o decizie de impunere anuala emisa de Fisc.

Noul formular, Decizie pentru desfiintarea deciziei de impunere anuala pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate, va purta numarul de identificare 632.

Ce trebuie sa stii despre plata CASS la veniturile din chirii

De la 1 ianuarie 2014 plata CASS a devenit obligatorie si pentru persoanele care obtin venituri din inchirierea imobilelor, potrivit OUG nr. 88/2013 care a modificat Codul fiscal.

Potrivit acestor reglementari, au calitatea de contribuabili la sistemul public pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor.

Totusi, in actul normativ se specifica ca persoanele care obtin astfel de venituri nu datoreaza contributie de asigurari sociale (CAS), adica nu contribuie la sistemul public de pensii, in schimb trebuie sa plateasca contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS).

Dispozitiile care au intrat in vigoare la 1 ianuarie 2014 si care sunt valabile si in 2015 au stabilit, de asemenea, modul de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate.

Astfel, pentru cei care obtin venituri din inchirierea imobilelor, baza lunara de calcul al CASS reprezinta diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila determinata prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut, diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la cele 12 luni ale anului si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.

Mai mult, baza lunara de calcul nu poate fi mai mare decat valoarea a de cinci ori castigul salarial mediu brut.

Cu alte cuvinte, baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale de sanatate (suma asupra careia se ca aplica cota de 5,5%) nu poate fi mai mica de 1075 lei si nici mai mare de 12.075 lei – de cinci ori salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pentru 2015.

In aceste conditii, o persoana care va obtine doar venituri din chirii si nu va avea niciun fel de cheltuieli ocazionate de aceste venituri va plati CASS in valoare de cel putin 59,125 lei, dar nu mai mult de 664,125 de lei.

Exemple de calcul al CASS pentru veniturile obtinute doar din chirii

Luciana Rainov, associate Biris Goran, a declarat intr-un alt articol publicat de AvocatNet.ro ca tinand cont de dispozitiile aflate in vigoare, baza de calcul pentru cota CASS de 5,5% este:

• in sistem forfetar: 75% din venitul brut;
• in sistem real: diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale;
• norme de venit: valoarea anuala a normei de venit, raportata la cele 12 luni ale anului.

"Optiunea pentru oricare dintre aceste sisteme de impozitare apartine contribuabilului. Contribuabilul isi exprima aceasta optiune prin intermediul declaratiei 220, declaratie care se completeaza si se depune de persoanele fizice care realizeaza venituri din desfasurarea unor activitati independente, cedarea folosintei bunurilor (cu exceptia arendelor), activitati agricole, silvicultura si piscicultura", ne-a explicat la acea data specialistul.

Totusi, in ceea ce priveste impunerea pe baza normelor de venit, pentru aceasta varianta de impunere se poate opta doar daca activitatea desfasurata de contribuabil se numara printre cele incluse pe lista activitatilor care pot fi impozitate pe baza de norma de venit, a subliniat Luciana Rainov. Lista cu activitatile si nivelul normelor de venit sunt actualizate anual de catre Ministerul Finantelor si Directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti.

Potrivit specialistului Biris Goran, o persoana care obtine doar venituri din chirii va calcula CASS astfel:

In sistem forfetar:

Venitul anual din chirii = 20.000 lei
Baza de calcul = 20.000 lei – (25% * 20.000 lei) = 15.000 lei
CASS datorat = 5,5% * 15.000 lei = 825 lei
Impozitul datorat = 16% * 15.000 lei = 2.400 lei

In sistem real:

Venitul anual din chirii = 20.000 lei
Cheltuieli efectuate in scopul obtinerii veniturilor = 2.000 lei
Baza de calcul CASS = 20.000 lei – 2.000 lei = 18.000 lei
CASS datorat = 5,5% * 18.000 lei = 990 lei
Impozitul datorat = 16% * (20.000 lei – 2.000 lei – 990 lei) = 2.721,6 lei

Norme de venit:

De ex. pentru inchiriere in scop turistic (cod CAEN 5520: Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata)
Norma de venit (Bucuresti, S1, zona 0) = 19.500 lei
CASS datorat = 5,5% * 19.500 lei = 1.072 lei
Impozitul datorat = 16% * 19.500 lei = 3.120 lei

Calculul CASS pentru alte tipuri de venituri realizate pe langa cele din chirii

Prin modificarile introduse de OUG nr. 88/2013 in Codul fiscal, contributia de asigurari sociale de sanatate se datoreaza de la 1 ianuarie 2014 pentru veniturile obtinute din cedarea folosintei bunurilor indiferent daca persoana care realizeaza aceste venituri obtine si venituri din salarii sau asimilate salariilor, ne-a precizat anul trecut Luciana Rainov.

“Astfel, chiar daca o persoana obtine venituri din desfasurarea unei activitati dependente si angajatorul plateste contributii sociale, pentru veniturile obtinute din cedarea folosintei bunurilor acea persoana va datora de la 1 ianuarie 2014 contributia de asigurari sociale de sanatate. In continuare, nu se datoreaza contributie de asigurari sociale (pensii) pentru aceste venituri”, a adaugat atunci sursa citata.

Regulile de calcul al CASS doar pentru veniturile obtinute din chirii se aplica si pentru contribuabilii care realizeaza si alte tipuri de venituri pe langa cele din chirii.

Totusi, exista o singura diferenta, dupa cum ne-a mentionat specialistul Biris Goran. Mai exact, persoanele care obtin si alte tipuri de venituri nu mai trebuie sa plateasca suma minima de 59,125 de lei pentru CASS, in masura in care CASS platita pentru toate veniturile obtinute este mai mare decat aceasta suma minima.

In ceea ce priveste plata CASS de catre nerezidentii care obtin venituri din chirii in Romania, Luciana Rainov a precizat la acea data ca intrucat nerezidentii nu au domiciliul in Romania acestia nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile obtinute din chirii.

Conform Legii 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, asigurarea sociala de sanatate este facultativa pentru cetatenii romani cu domiciliul in strainatate care se afla temporar in tara.

Astfel, potrivit Legii 95/2006, daca o persoana nu domiciliaza in Romania, nu are obligatia de a incheia o asigurare sociala de sanatate. Intrucat nerezidentii, in conformitate cu prevederile Codului fiscal, nu au domiciliul stabilit in Romania acestia nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate deoarece aceste persoane nu au obligatia de a se asigura in sistemul national al asigurarilor de sanatate, a punctat sursa citata.

Potrivit reglementarilor in vigoare, in decizia de impunere prin care se stabilesc platile anticipate, baza de calcul a CASS se va evidentia lunar, iar plata contributiei se va efectua trimestrial, in patru rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Totodata, incadrarea in plafonul maxim al bazei lunare de calcul a CASS, respectiv valoarea a de cinci ori castigul salarial mediu brut, se va face de catre organul fiscal competent prin decizia de impunere privind platile anticipate, au precizat recent reprezentantii ANAF.