UPDATE: Formularele privind impozitul pe venit au fost modificate de Fisc

Ordinul Agenției Naționale de Administrație Fiscală nr. 3622/2015 pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare utilizate în administrarea impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale datorate de persoanele fizice a fost publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 943 din 21 decembrie 2015.

Procedurile de administrare a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale vor fi adaptate prevederilor noului Cod de procedură fiscală, care va intra în vigoare din prima zi a anului 2016. Acesta este motivul pentru care modelul și conținutul unor formulare care se utilizează în cursul anului fiscal, precum și instrucțiunile de completare a acestora, au fost actualizate.

Modificările legislative care vor intra în vigoare de la 1 ianuarie 2016 vizează, în principal, aspecte ce țin de impozitul pe venit și de contribuțiile sociale. Printre schimbări se numără următoarele:

• redefinirea sau redenumirea unor activități;
• modificarea termenului de depunere a declarațiilor de venit estimat și a termenului de înregistrare a contractelor privind cedarea folosinței bunurilor;
• evidențierea unor venituri scutite la plata impozitului pe venit;
• posibilitatea virării sumei de 2% din impozitul anual pe venitul din salarii pentru susținerea entităților nonprofit/unităților de cult și în cazul contribuabililor care își desfășoară activitatea în România și care obțin venituri sub formă de salarii și asimilate salariilor din străinătate, precum și persoanelor fizice române care obțin venituri din salarii, ca urmare a activității desfășurate la misiunile diplomatice și posturile consulare acreditate în România;
• introducerea unei noi categorii de venit, respectiv pensii provenite dintr-un alt stat, cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte;
• modificarea termenului de contestare a deciziei de impunere.

Modelul și conținutul unor formulare utilizate pentru declararea veniturilor realizate începând cu 1 ianuarie 2016, precum și pentru stabilirea plăților anticipate cu titlu de impozit pe venit și contribuții sociale apar în Ordinul ANAF nr. 3622/2015.

Cum se modifică formularul 220

Pentru a se putea implementa noile reguli fiscale, autoritățile vor înlocui actuala variantă a formularului 220 în care se declară venitul estimat sau norma de venit cu una nouă.

Mai exact, instrucțiunile de completare ale formularului 220 vor fi modificate, iar documentul va avea noi termene de depunere, în funcție de fiecare tip de contribuabil în parte. AvocatNet.ro a scris despre acest subiect, AICI.

Formularul 220 va fi folosit, ca și până acum, în următoarele cazuri:

• declararea veniturilor şi cheltuielilor estimate din activităţi independente, cedarea folosinţei bunurilor, cu excepţia veniturilor din arendă, activităţi agricole determinate în sistem real şi/sau silvicultură şi piscicultură;
• exercitarea opţiunii privind modificarea modului de determinare a venitului net;
• recalcularea plăţilor anticipate cu titlu de impozit și contribuții sociale, potrivit legii;
• declararea venitului net determinat pe baza normelor de venit;
• declararea veniturilor din activități independente, din activități agricole, silvicultură și piscicultură, scutite de la plata impozitului pe venit.

Din 2016, va fi introdus însă o nouă situație în care va deveni obligatorie completarea și depunerea formularului de venit 220. Mai precis, este vorba despre persoanele care obțin venituri din pensii provenite dintr-un alt stat, care vor trebui să declare aceste sume de bani la Fisc.

Tot de la anul, din declarația de venit va fi eliminat tipul de venit din activități comerciale și va fi introdus tipul de venit din activități de producție, comerț, prestări servicii. De asemenea, tipul de venituri din profesii libere va fi redenumit ca tipul de venituri din profesii liberale.

În formularul 220 vor fi introduse, se arată în Ordinul ANAF nr. 3622/2015, următoarele informații:

• Date privind contribuabilii cu handicap grav sau accentuat, scutiți de la plata impozitului pe venit;
• Date privind persoanele care realizează venituri din pensii în alte state, în vederea stabilirii plăților anticipate cu titlu de contribuții de asigurări sociale de sănătate;
• Date privind recalcularea plăților anticipate reprezentând contribuții sociale, potrivit legii.

Alte patru formulare urmează să fie modificate

Ordinul ANAF nr. 3622/2015 vizează și modificarea conținutului și a instrucțiunilor de completare ale formularelor 221 „Declarație privind veniturile din activități agricole impuse pe bază de norme de venit”, 223 „Declarație privind veniturile estimate pentru asocierile fără personalitate juridică și entități supuse regimului transparenței fiscale”, 224 „Declarație privind veniturile sub formă de salarii și asimilate salariilor din străinătate obținute de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice și posturilor consulare acreditate în România”, precum și formularul 260 „Decizie de impunere privind plățile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuții de asigurări sociale de sănătate/contribuții de asigurări sociale” și 222 „Declarație informativă privind începerea/încetarea activității persoanelor fizice care desfășoară activitatea în România și care obțin venituri sub formă de salarii și asimilate salariilor din străinătate”.

Pe scurt, iată ce se va modifica în ceea ce privește documentele fiscale enumerate mai sus:

În cazul formularului 221, utilizat la declararea suprafeţelor destinate producţiei vegetale şi/sau animalelor/familiilor de albine deţinute, pentru fiecare localitate pe raza căreia se desfăşoară activitatea agricolă impusă pe bază de norme de venit, s-a propus introducerea unor informații privind contribuabilii cu handicap grav și accentuat, scutiți de la plata impozitului pe venit.

Astfel, potrivit instrucțiunilor de completare ale documentului, persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizează venituri din activități agricole, în mod individual, vor trebui să completeze, la punctul 4 din secțiunea II „Date privind activitatea desfășurată”, numărul de zile scutite de la plata impozitului pe venit.

De asemenea, persoanele fizice cu handicap aflate într-o asociere fără personalitate juridică vor completa aceste informații în coloana 5 din secțiunea IV „Date privind asociații și cota de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii”.

Formularul 223, utilizat pentru declararea veniturilor şi a cheltuielilor estimate a se realiza de către asocierile între persoane fizice care nu dau naştere unei persoane juridice şi entităţile supuse regimului transparenţei fiscale, va fi modificat prin eliminarea tipului de venit din activități comerciale și introducerea tipului de venit din activități de producție, comerț, prestări servicii. Mai mult, tipul de venituri din profesii libere se va transforma în tipul de venituri din profesii liberale, iar termenul de depunere a declarației va fi modificat prin dublarea perioadei de timp.

Declaraţia se va depune, începând cu 1 ianuarie 2016, la organul fiscal competent, astfel:

• în termen de 30 zile (nu 15 zile, ca în prezent) de la data începerii activităţii, în cazul asocierilor care încep o activitate în cursul anului fiscal;
• odată cu declaraţia privind venitul realizat, în cazul asocierilor care, în anul anterior, au realizat pierderi şi al celor care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum şi al celor care, din motive obiective, estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puţin 20% faţă de anul fiscal anterior.

Ordinul nr. 3622/2015 al Fiscului prevede ca, în cazul formularului 224 să fie introdus un nou rând în conținutul declarației, unde vor fi completate date referitoare la primele de asigurare voluntară de sănătate. Acest document fiscal este folosit la declararea lunară a veniturilor sub formă de salarii și asimilate salariilor din străinătate, obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România.

În cazul formularului 260, care folosește la stabilirea plăților anticipate cu titlu de impozit, precum și a plăților anticipate cu titlu de contribuții sociale de sănătate și contribuții de asigurări sociale, vor fi actualizați termenul de contestare, precum și mai mulți indicatori. Cu alte cuvinte, contribuabilii vor avea la dispoziție 45 de zile, în loc de 30 de zile cât au în prezent, pentru a face contestație împotriva măsurilor dispuse de Fisc.

În ceea ce privește indicatorii folosiți pentru determinarea plăților anticipate cu titlu de impozit și de contribuții de asigurări sociale de sănătate, Fiscul va introduce două noi categorii, și anume venitul net redus (se va completa de către persoanele fizice care realizează venituri scutite de la plata impozitului, pe fracțiuni de an) și total plăți anticipate cu titlu de contribuții de asigurări sociale.

În fișierele atașate (jpg) puteți consulta noile variante ale formularelor 220, 221, 222, 223, 224, 260 și 650.