Cum te înregistrezi la Fisc dacă nu ai venituri și ești obligat să plătești CASS: procedura explicată pas cu pas

Ordinul ANAF nr. 3743/2015 pentru aprobarea Procedurii privind gestiunea contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice care nu realizează venituri, prevăzute la art. 180 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și pentru aprobarea unor formulare a fost publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 975 din 29 decembrie 2015 și a intrat în vigoare la data de 1 ianuarie 2016.

Potrivit acestui ordin al Agenției Naționale de Administrare Fiscală, care pune în aplicare prevederile noului Cod fiscal, persoanele fizice care nu obțin venituri sunt obligate să se înregistreze Fisc și să achite contribuția la sistemul public de sănătate (CASS).

Pentru a plăti contribuția CASS obligatorie, persoanele ce se regăsesc în această situație trebuie să completeze și să depună la Fisc „Declarația de înregistrare în evidența persoanelor fizice care nu realizează venituri, precum și pentru stabilirea obligațiilor de plată”. Mai precis, este vorba despre formularul 604, care a fost introdus în circuitul fiscal prin intermediul Ordinului ANAF nr. 3743/2015.

În formularul 604, contribuabilul trebuie își completeze inițial datele de identificare (numele, prenumele, adresa, codul numeric personal, banca și contul bancar IBAN, numărul de telefon, fax și adresa de e-mail).

Cea de-a doua secțiune este reprezentată de datele de identificare a împuternicitului (identice cu cele ale contribuabilului, mai puțin cele referitoare la informațiile despre bancă și codul IBAN).

Apoi, în secțiunea a III-a a formularului 604, persoana fizică trebuie să bifeze una dintre cele trei situații în care se regăsește, după cum urmează:

1. Nu realizez venituri din natura celor menționate la art. 155 din Codul fiscal

Menționăm că aici intră veniturile din salarii sau asimilate salariilor, veniturile din pensii, veniturile din activități independente, veniturile din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) – (9) din Codul fiscal, veniturile din cedare folosinței bunurilor, veniturile din investiții, veniturile din activități agricole, silvicultură și piscicultură, veniturile din alte surse, indemnizațiile de șomaj, indemnizațiile pentru creșterea copilului, ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificările și completările ulterioare, precum și indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă drept urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale, n. red.)

2. Nu mă încadrez în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate

Important! ​În această categorie se pot încadra, conform art. 154 alin. (1) din Codul fiscal, următoarele categorii:

• tinerii de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, dacă sunt elevi, inclusiv absolvenții de liceu, până la începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenicii sau studenții, precum și persoanele care urmează modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldați sau gradați profesioniști;
• tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecție a copilului;
• soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate;
• persoanele ale căror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurată cu începere de la 6 martie 1945, precum și celor deportate în străinătate ori constituite în prizonieri, republicat, cu modificările și completările ulterioare, prin Legea nr. 51/1993 privind acordarea unor drepturi magistraților care au fost înlăturați din justiție pentru considerente politice în perioada anilor 1945 - 1989, cu modificările ulterioare, prin Ordonanța Guvernului nr. 105/1999 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate de către regimurile instaurate în România cu începere de la 6 septembrie 1940 până la 6 martie 1945 din motive etnice, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 189/2000, cu modificările și completările ulterioare, prin Legea nr. 44/1994 privind veteranii de război, precum și unele drepturi ale invalizilor și văduvelor de război, republicată, cu modificările și completările ulterioare, prin Legea nr. 309/2002 privind recunoașterea și acordarea unor drepturi persoanelor care au efectuat stagiul militar în cadrul Direcției Generale a Serviciului Muncii în perioada 1950 - 1961, cu modificările și completările ulterioare, precum și persoanele prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. b) pct. 1 din Legea recunoștinței pentru victoria Revoluției Române din Decembrie 1989 și pentru revolta muncitorească anticomunistă de la Brașov din noiembrie 1987 nr. 341/2004, cu modificările și  completările ulterioare, pentru drepturile bănești acordate de aceste legi;
• persoanele cu handicap, pentru veniturile obținute în baza Legii nr. 448/2006, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
• bolnavii cu afecțiuni incluse în programele naționale de sănătate stabilite de Ministerul Sănătății, până la vindecarea respectivei afecțiuni;
• femeile însărcinate și lăuzele, dacă nu realizează venituri asupra cărora se datorează contribuția sau dacă nivelul lunar al acestora este sub valoarea salariului de bază minim brut pe țară.

3. Nu mă încadrez în categoriile de persoane pentru care plata contribuției de asigurări sociale de sănătate se suportă din alte surse.

Atenție! Art. 153 alin. (1) lit. g) - o) din Codul fiscal prevede că în această categorie intră:

• persoanele care beneficiază de indemnizație de șomaj sau, după caz, de alte drepturi de protecție socială care se acordă din bugetul asigurărilor pentru șomaj;
• persoanele care beneficiază de indemnizație pentru creșterea copilului în vârstă de până la 2 ani sau, în cazul copilului cu handicap, de până la 3 ani, precum și pentru persoanele care beneficiază de indemnizație pentru copilul cu handicap cu vârsta cuprinsă între 3 și 7 ani; 
• persoanele care beneficiază de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificările și completările ulterioare; 
• persoanele care realizează venituri din pensii, precum și persoanele preluate în plata indemnizațiilor pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale; 
• persoanele care execută o pedeapsă privativă de libertate sau se află în arest preventiv în unitățile penitenciare, precum și persoanele care se află în executarea unei măsuri educative ori de siguranță privative de libertate, respectiv persoanele care se află în perioada de amânare sau de întrerupere a executării pedepsei privative de libertate; 
• străinii aflați în centrele de cazare în vederea returnării ori expulzării, precum și cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se află în timpul procedurilor necesare stabilirii identității și sunt cazați în centrele special amenajate potrivit legii; 
• personalul monahal al cultelor recunoscute; 
• persoanele, cetățeni români, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioadă de cel mult 12 luni.

În cea de-a patra secțiune, persoana fizică fără venituri trebuie să declare care a fost ultima lună pentru care a plătit contribuția de asigurări sociale de sănătate și pentru ce venituri a fost calculată aceasta.

Mai departe, la fel ca în cazul oricărui alt formular fiscal, contribuabilul trebuie să declare, sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, că datele înscrise sunt corecte și complete, pentru ca imediat mai jos să își pună semnătura.

Când și unde se depune formularul 604

Noul Cod fiscal stabilește la art. 180 că persoanele fizice care nu realizează venituri trebuie să depună declarația de înregistrare în maxim 15 zile de la data în care se încadrează în categoria plătitorilor de CASS care nu obțin venituri. Acest formular este necesar pentru stabilirea obligațiilor de plată.

Formularul „Declarație de înregistrare în evidența persoanelor fizice care nu realizează venituri, precum și pentru stabilirea obligațiilor de plată a contribuției de asigurări sociale de sănătate” se depune, exclusiv pe suport hârtie, fie direct la registratura organului fiscal, fie se trimite prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire. În acest ultim caz, data depunerii declarației este data depunerii la poștă.

După depunerea formularului 604, compartimentul de specialitate din cadrul ANAF verifică dacă informațiile înscrise sunt corecte și complete folosindu-se de evidențele fiscale. Pe lângă informațiile referitoare la veniturile persoanei fizice, în acest punct se analizează și încadrarea în categoria persoanelor exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, se mai arată în Ordinul ANAF nr. 3743/2015.

Urmează apoi înregistrarea în evidența persoanelor care nu realizează venituri persoanele care se încadrează în condițiile prevăzute la art. 180 alin (1) din Codul fiscal.

În schimb, persoanele care nu se încadrează în aceste condiții vor primi din partea organului fiscal competent o respingere motivată a solicitării de înregistrare în evidența persoanelor fără venituri.

Cum se calculează CASS în cazul persoanelor fără venituri

Potrivit prevederilor din noul Ordin al Fiscului, persoana fizică fără venituri trebuie să plătească o contribuție de asigurări sociale de sănătate calculată „prin aplicarea cotei pentru contribuția individuală asupra bazei de calcul lunare reprezentând valoarea salariului minim brut pe țară”. În continuare, compartimentul de specialitate emite Decizia de impunere privind CASS-ul datorat de persoanele fizice care nu realizează venituri.

Pe scurt, de la 1 ianuarie 2016, orice persoană fizică ce nu realizează venituri datorează o contribuție lunară de 5,5% din salariul minim brut pe economie.

Plata se efectuează trimestrial, până în data de 25 a fiecărei luni din trimestru (termenele sunt 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie). La valoarea actuală a salariului minim brut pe economie, de 1050 de lei, persoanele fizice care nu realizează venituri sunt obligate deci să plătească 57,75 de lei pe lună, ceea ce înseamnă 173,25 de lei în fiecare trimestru.

Noul Cod fiscal mai stabileşte că, pentru persoanele fizice care nu au realizat venituri pe o perioadă mai mare de şase luni şi nu au efectuat plata contribuţiei lunare pentru această perioadă, contribuţia datorată pentru luna în care solicită înregistrarea se calculează prin aplicarea cotei de 5.5% asupra bazei de calcul reprezentând valoarea a de şapte ori salariul minim brut pe ţară.

În schimb, dacă perioada în care nu s-au realizat venituri este mai mică de şase luni şi nu s-a efectuat plata contribuţiei lunare pentru această perioadă, contribuţia datorată pentru luna în care solicită înregistrarea se stabileşte proporţional cu perioada respectivă.

AvocatNet.ro a scris în acest articol despre modalitatea prin care puteți solicita scoaterea din evidența persoanelor fizice fără venituri, ca urmare a încetării calității de persoană fizică care nu realizează venituri.

De asemenea, AvocatNet.ro a explicat ce riscuri apar dacă nu vă înregistrați la Fisc pentru a plăti CASS, când nu obțineți venituri, în acest articol. De asemenea, AICI găsiți mai multe informații referitoare la acest subiect.