Reminder: Azi e termenul-limită pentru transmiterea declaraţiei 394. Dacă n-o depui, riști o amendă de până la 14.000 de lei

Ordinul ANAF nr. 2264/2016, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 578 din 29 iulie, a adus mai multe modificări Declaraţiei informative privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional - formularul 394, iar una dintre principalele noutăţi vizează termenul de depunere al documentului.

Astfel, formularul 394, prin care se declară toate operațiunile efectuate pe teritoriul național de plătitorii de taxă pe valoare adăugată (TVA), se depune din această lună până pe data de 30, inclusiv, a lunii următoare încheierii perioadei de raportare declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.), inclusiv dacă în această perioadă nu au fost realizate operaţiuni de natura celor care fac obiectul declaraţiei. Prin urmare, astăzi este termenul-limită de depunere, la unităţile fiscale competente, a declaraţiei 394 aferente lunii iulie, pentru contribuabilii care au ca perioadă fiscală luna.

În schimb, cei care au ca perioadă fiscală trimestrul vor avea obligaţia depunerii formularului aferent trimestrului al treilea din an până la data de 30 octombrie. 

Potrivit normelor în vigoare, dacă persoana impozabilă constată, după depunerea declaraţiei, existenţa unor omisiuni/erori în datele declarate, aceasta trebuie să depună o nouă declaraţie corect completată cu operaţiunile care necesită modificarea şi/sau operaţiunile care nu au fost declarate, document care înlocuieşte practic declaraţia informativă depusă iniţial.

Formularul 394 se depune în format electronic sub forma unui fișier PDF care are atașat un fișier XML. Transmiterea la ANAF se poate face online, pentru cei care dețin o semnătură electronică, sau direct la ghișeul organului fiscal. De asemenea, formularul poate fi transmis și prin poștă, cu confirmare de primire.

De altfel, anterior intrării în vigoare a ultimelor reglementări, declaraţia se depunea la organul fiscal competent până în data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii perioadei de raportare (luna, trimestrul etc).

În plus, potrivit actului normativ citat, formularul 394 trebuie să fie completat, în perioada cuprinsă între 1 iulie și 30 septembrie, doar pentru operațiunile cu persoane înregistrate în scopuri de TVA în România, urmând ca abia din octombrie să fie trecute toate operațiunile efectuate. Mai multe informaţii despre completarea integrală a declaraţiei găsiţi aici. 

Atenţie! În cazul în care perioada de raportare este luna, termenul-limită de depunere a declaraţiei 394 pentru luna ianuarie va fi ziua de 28, respectiv 29 februarie, după caz.

Cine trebuie să depună formularul

Potrivit prevederilor legale în vigoare, declarația 394 trebuie să fie completată și depusă la Fisc de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile în România pentru care persoana obligată la plata taxei este furnizorul/prestatorul sau beneficiarul. Declaraţia se depune pentru orice operaţiune taxabilă în România pentru care este emisă o factură, inclusiv pentru avansuri, precum şi pentru operaţiunile la care se aplică sistemul TVA la încasare.

În această situație, declaraţia 394 trebuie să conţină facturile care au fost emise în perioada de raportare, inclusiv cele care au înscrisă menţiunea "taxare inversă" sau "TVA la încasare", indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.

De asemenea, începând din această lună, în declaraţie se înscriu, pentru livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile în România, următoarele informaţii:

• baza impozabilă şi TVA aferente facturilor emise prin autofacturare;
• valoarea totală a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate şi bonurile fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate, indiferent dacă au/nu au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului;
• valoarea totală a documentelor emise pentru livrări de bunuri/prestări de servicii pentru care nu există obligaţia emiterii unei facturi şi nici a bonului fiscal.

În altă ordine de idei, mai au obligația să depună la Fisc declarația 394 și  persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, care realizează achiziţii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrării/prestării este în România, inclusiv achiziţiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei. În schimb, nu se înscriu în formularul 394 achiziţiile intracomunitare de bunuri şi servicii pentru care există obligativitatea înscrierii în declaraţia 390.

În acest caz, declaraţia trebuie să conţină facturile primite în perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care au înscrisă menţiunea "taxare inversă" sau "TVA la încasare", precum şi borderourile de achiziţii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol în cazul achiziţiilor efectuate de la persoane fizice, contracte încheiate cu persoane fizice.

De asemenea, în declaraţie se înscrie valoarea totală a facturilor simplificate şi a bonurilor fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate, dacă au înscris codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.

Notă: Puteți afla mai multe informații despre cum se depune formularul de TVA 394, începând din această lună, de aici, unde găsiţi detalii şi despre introducerea cotei de TVA de 19% în cuprinsul formularului menţionat.

Amenzi de până la 14.000 de lei pentru firmele mari care nu depun formularul 394

Nedepunerea declaraţiei 394 în termenul legal este considerată contravenţie şi se sancţionează cu amendă, în conformitate cu prevederile art. 336 alin. (2) lit. c) din Codul de procedură fiscală, în vigoare de la 1 ianuarie. 

Mai precis, cuantumul amenzii este diferențiat în funcție de mărimea contribuabilului, aşa cum a confirmat, la solicitarea AvocatNet.ro, consultantul fiscal şi auditorul financiar Adrian Benţa. 

Concret, sancțiunea aplicabilă contribuabililor mari și mijlocii pentru nedepunerea declarației 394 este cuprinsă între 12.000 şi 14.000 de lei, în timp ce, pentru contribuabilii mici şi persoanele fizice, normele în vigoare stabilesc pentru nedepunerea formularului amintit o amendă de la 2.000 la 3.500 de lei.

Important! Contribuabilii sancţionaţi pentru nedepunerea la termen a declaraţiei 394 au posibilitatea de a achita, în termen de 48 de ore de la comunicarea procesului verbal de contravenţie, jumătate din valoarea minimă a amenzii.