Reminder: Dacă treci de la impozit pe profit la impozit „micro”, trebuie să depui declarația 101 astăzi și apoi și în martie. Ce soluții ai?

La începutul acestui an, Executivul a schimbat regulile de încadrare a firmelor la categoria microîntreprinderilor, prin intermediul Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 3/2017. Concret, plafonul de venituri în funcție de care o companie trebuie să plătească fie impozitul pe microîntreprindere, fie impozitul pe profit a fost majorat de la 100.000 de euro la 500.000 de euro.

Pe scurt, firmele cu afaceri sub 500.000 de euro în anul 2016 sunt obligate să treacă din februarie 2017 de la impozitul pe profit la impozitul „micro” (în măsura în care în ianuarie 2017 încă se încadrau la impozit pe profit). Astfel, companiile trebuie să depună declarația privind impozitul pe profit, pentru luna ianuarie 2017, până pe 27 februarie 2017, în condițiile în care aceeași declarație trebuie depusă, pentru anul 2016, până pe 27 martie 2017.

Prin urmare, această tranziție de la impozitul pe profit la impozitul „micro” duce la apariția unei situații atipice: firmele vizate trebuie să raporteze impozitul pe profit pe ianuarie 2017 înainte de raportarea impozitului pe profit pe anul 2016. „Deși discutăm de o perioadă ulterioară anului 2016, termenul de depunere pentru ianuarie 2017 este mai mic decât cel pentru anul precedent”, a subliniat expertul contabil Cristian Rapcencu.

Atenție! Firmele care au de depus D101 de două ori trebuie să depună până astăzi și formularul 010, prin care anunță, practic, modificarea sistemului de impunere de la impozit pe profit la impozit „micro”.

Soluțiile specialistului

Situația neobișnuită de raportare fiscală în care se găsesc firmele obligate să treacă din februarie 2017 de la impozitul pe profit la impozitul „micro” are, totuși, soluții legale.

O primă soluție de gestionare a problemei este depunerea simultană, la data de 27 februarie 2017, a declarației de impozit pe profit pentru anul 2016 și a declarației de impozit pe profit pentru luna ianuarie 2017, a explicat, la solicitarea AvocatNet.ro, Cristian Rapcencu. În acest fel, societățile evită orice fel de aspecte ce ar necesita depunerea ulterioară a unei declarații de rectificare.

„Într-un fel, unele societăți vor fi forțate (nu obligate) să calculeze impozitul pe profit aferent anului 2016 tot până pe 25 februarie 2017. Dacă acestea au avut pierdere fiscală în anul 2016, aceasta ar trebui recuperată din profitul lunii ianuarie 2017. Or, dacă am apucat deja să completez D101 pe luna ianuarie 2017, voi fi nevoit să întocmesc o declarație rectificativă în acest sens”, a precizat expertul contabil.

Și așa ajungem la soluția a doua. Aceasta este, practic, respectarea celor două termene actuale de raportare: D101 pentru ianuarie 2017 este depusă până pe 27 februarie 2017 și D101 pentru anul 2016 este depusă până pe 27 martie 2017. Totuși, dacă se constată o pierdere fiscală pe 2016, firmele trebuie să depună o declarație prin care să rectifice D101 pentru ianuarie 2017.

„Ministerul Finanțelor Publice ar fi putut să utilizeze ca termen de depunere al D101 pe luna ianuarie 2017 tot data de 27 martie 2017. Așa era normal. Astfel, societățile trebuie să analizeze cu atenție dacă au astfel de situații care ar duce la rectificarea Declarației privind impozitul pe profit. Mulți se feresc să își rectifice declarațiile fiscale de teamă să nu fie încadrați pe un anumit risc fiscal”, ne-a mai spus expertul contabil Cristian Rapcencu.

Notă: Termenele-limită de depunere pentru D101, așa cum sunt stabilite de legislație, sunt 25 februarie 2017 (pentru luna ianuarie 2017) și 25 martie 2017 (pentru anul 2016). Totuși, ambele termene pică anul acesta sâmbăta, astfel că sunt amânate automat până pe 27 februarie 2017, respectiv 27 martie 2017.

Cum știi dacă te încadrezi la impozitul „micro”

Pentru a fi încadrată ca microîntreprindere, o firmă trebuie să respecte mai multe condiții la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior. Potrivit Codului fiscal, acestea sunt cinci la număr:

• a realizat venituri, altele decât cele obținute din activități în domeniul bancar, în domeniile asigurărilor și reasigurărilor, în domeniul pieței de capital, în domeniul jocurilor de noroc sau din activități de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor petroliere și gazelor naturale;
• a realizat venituri, altele decât cele din consultanță și management, în proporție de peste 80% din veniturile totale;
• a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 500.000 euro;
• capitalul social este deținut de persoane;
• nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în Registrul comerțului sau la instanțele judecătorești.

Așadar, companiile trebuie să aplice impozitul „micro” începând cu anul fiscal următor celui în care sunt îndeplinite aceste cinci condiții. Însă trebuie reținut că o companie nou-înființată e obligată să plătească impozitul „micro” încă din primul an fiscal, dacă la momentul înregistrării la Registrul comerțului capitalul social al acesteia este deținut de alte persoane în afară de stat și de unitățile administrativ-teritoriale. Totuși, o firmă nou-înființată care are un capital social minim de 45.000 de lei la momentul înregistrării la Registrul comerțului poate opta pentru impozitul pe profit.

Notă: Informații pe larg despre regimul aplicabil în 2017 microîntreprinderilor am scris aici, iar despre tranziția de la impozitul pe profit la impozitul „micro” și invers - aici. Despre regulile de raportare a impozitului pe profit pentru anul 2016 am scris mai multe în acest articol.