Noul Cod de procedura fiscala

Guvernul a aprobat Ordonanţa privind Codul de procedură fiscală. Codul de procedură fiscală reprezintă baza de aplicare a tuturor legilor fiscale speciale care se adresează contribuabilului, asigurând:
- Crearea unui cadru unitar pentru procedura de impozitare la toate categoriile de impozite
- Degrevarea legislaţiei fiscale speciale de prevederile procedurale, în esenţă identice, evitând în acest fel repetarea procedurilor în fiecare din aceste legi
- Uşurarea activităţii de administrare, întrucât tate prevederile procedurale care se utilizează în această activitate sunt cuprinse într-o singură lege
Proiectul Codului de procedură fiscală este structurat pe 11 titluri.

Titlul I Dispoziţii generale reglementează sfera de aplicare a Codului de procedură fiscală, părţile implicate în raportul juridic fiscal, precum şi principiile generale de conduită în administrarea impozitelor şi taxelor. Codul de procedură Fiscală este bazat pe principiul contribuabilului de a fi ascultat şi principiul prevalenţei economicului asupra juridicului. În acest sens, vor fi impozitate toate veniturile şi valorile patrimoniale chiar dacă activităţile din care provin nu îndeplinesc cerinţele legale.

Titlul II Dispoziţii generale privind raportul de drept material fiscal reglementează categoriile de creanţe fiscale, naşterea şi stingerea creanţelor fiscale, debitorii şi creditorii, precum şi noţiunea de domiciliu fiscal.

Titlul III Prevederi procedurale generale conţine norme cu privire la:
- competenţa teritorială a organismului fiscal şi conflicte de competenţă
- conflictele de interese
- administrarea probelor şi aprecierea acestora, respectiv mijloacele de probă la dispoziţia organului fiscal pentru ca aceasta să stabilească starea de fapt reală (informaţii şi înscrisuri, expertize, cercetări la faţa locului). Este reglementat, ca noutate, dreptul persoanelor fizice de a refuza furnizarea de informaţii, valabil pentru rude şi afini ai contribuabilului şi pentru anumite grupuri profesionale, cum ar fi: avocaţi, consultanţi fiscali, medici.

Titlul IV Inregistrarea fiscală şi evidenţele contabile şi fiscale cuprinde reguli procedurale specifice cu privire la înregistrarea fiscală a contribuabililor şi anume:
- categoriile de contribuabili care au obligaţia de a se înregistra la organul fiscal
- înregistrarea şi scoaterea din evidenţă a plătitorilor de taxă pe valoare adăugată
- organizarea de către organul fiscal a evidenţei contribuabililor în cadrul Registrului contribuabililor şi informaţiile care stau la baza acestuia.

Titlul V Declaraţia fiscală. Elementele de noutate vizează:
- eliminarea sistemului penalităţilor pentru sancţionarea nedepunerii la termenul prevăzut de lege a declaraţiilor fiscale şi sancţionarea contravenţională a acestor fapte
- posibilitatea redactării declaraţiilor de către organul fiscal, în situaţia în care, din motive independente de voinţa contribuabilului, acesta este în imposibilitatea de a scrie

Titlul VI Stabilirea impozitelor şi taxelor prevede:
- forma şi conţinutul deciziei de impunere
- stabilirea impozitului sub rezerva verificării ulterioare, şi anularea rezervei urmare unei inspecţii fiscale sau la împlinirea termenului de prescripţie a dreptului organului fiscal de a stabili impozite şi taxe
- dreptul organului fiscal de a stabili obligaţii fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepţia cazului în care legea dispune altfel. De asemenea, dreptul de a stabili obligaţii fiscale se prescrie în termene de 10 ani în cazul în care acesta rezultă din săvârşirea unei fapte prevăzute de legea penală

Titlul VIII Colectarea creanţelor fiscale reglementează:
- procedura de stingere a creanţelor fiscale atât prin plată voluntară, cât şi prin executare silită
- organele de executare silită
- principiile executării silite
- suspendarea sau încetarea executării silite, precum şi costurile aferente şi distribuirea sumelor.
- Ca noutăţi, se pot menţiona:
- renunţarea la penalitatea de 10% pentru nevirarea, în termen de 30 zile de la scadenţă a sumelor datorate cu titlul de obligaţii bugetare calculate şi reţinute la sursă
- prelungirea termenului în care băncile pot deconta sumele cuvenite bugetului urmare a debitării conturilor contribuabililor, fără dobânzi şi penalităţi, de la 48 ore la 3 zile lucrătoare

Titlul IX Soluţionarea contestaţiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale reglementează procedura prin care contribuabilii se adresează administraţiei fiscale şi include, ca elemente de noutate:
- posibilitatea retragerii contestaţiei până la soluţionarea acesteia, situaţia în care contribuabilul nu pierde dreptul de a înainta o nouă contestaţie, dacă îşi exercită acest drept în termenul legal, respectiv 30 zile de la comunicarea actului administrativ atacat
- posibilitatea contestării altor acet administrative fiscale decât cele prin care se stabilesc creanţe fiscale sau care privesc măsuri de executare silită, la organul fiscal emitent
- posibilitatea introducerii în procedura de soluţionare a contestaţiilor, din oficiu sau la cerere, a altor persoane decât contestatorul
- posibilitatea organului fiscal care a emis actul administrativ atacat de a se pronunţa asupra probelor noi depuse de părţi, intevenienţi şi împuterniciţi

Titlul X Sancţiuni stabileşte unele contravenţii în materie fiscală, precum şi modul lor de sancţionare. Astfel, următoarele fapte se sancţionează cu amendă de la 500.000 lei la 15.000.000 pentru persoanele fizice, şi cu amendă de la 5.000.000 lei la 100.000.000 lei, pentru persoanele juridice:
- nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declaraţiilor de înregistrare fiscală sau de menţiuni
- nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declaraţiilor fiscale
- nerespectarea obligaţiei înscrierii codului de identificarea discală pe documente
- nerespectarea de către plătitorii de salarii şi venituri asimilate salariilor a obligaţiilor privind completarea şi păstrarea fişelor fiscale
- neîndeplinirea obligaţiilor privind transmiterea la organul fiscal competent sau, după caz, la terţe persoane a formularelor şi documentelor prevăzute de legea fiscală, altele decât declaraţiile fiscale şi declaraţiile de înregistrare fiscală sau de menţiuni

În cazul persoanelor fizice, nedepunerea la temenele prevăzute de lege a declaraţiilor de venit constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 100.000 lei la 1.000.000 lei.

Codul de Procedură Fiscală intră în vigoare la 1 ianuarie 2004.