Cum ar trebui sa se reformeze sistemul fiscal in Romania - 10 principii care pot crea un model fiscal competitiv

Despre ce e vorba? Miercuri am participat la Forumul Chief Financial Officers' 2011, organizat de Forum INVEST, si mi-au atras atentia, in special, doua prezentari pe care le voi explica pe larg in articolul meu. Ambele vizau masuri de reforma fiscala, care sa vina atat in ajutorul contribuabilului, dar si al statului, dand astfel sansa crearii unui sistem fiscal predictibil, prietenos si mai ales competitiv.

Voi incepe cu prima prezentare, cea a lui Marius Stancescu, presedinte RIFF Holding International. Acesta a scos in evidenta faptul ca, in prezent, Romania nu are un model fiscal: nici bun, nici rau. Pur si simplu nu exista. Suntem guvernati de o serie de acte normative care se schimba haotic, in functie de cine e la guvernare si, ce e mai trist, nu exista nicio viziune pe termen lung cu privire la strategia fiscala pe care tara noastra ar trebui sa o implementeze astfel incat sa putem vorbim cu adevarat de acea "relansare economica" pe care Guvernul Boc o vehiculeaza de multa vreme.

In prezent, legislatia fiscala din Romania este reglementata de Codul Fiscal-:Legea 571/2003, Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal – HG 44/2004, Codul de Procedura Fiscala – OG 92/2003 si cel putin alte 200 de norme incidente;

Ce reprezinta reforma fiscala?

In opinia lui Marius Stancescu, reformarea legislativa reprezinta un proces complex, angajant, derulat pe termen mediu si avand la baza principii si obiective concentrate pe modernizare si eficienta. Ce presupun aceste principii? In primul rand ar trebui sa vorbim de simplificare - legea fiscala trebuie sa fie simpla si usor de aplicat; Avem nevoie de predictibilitate, cel putin la nivelul unui exercitiu fiscal si de consistenta dinamica(fond legislativ structurat si universal aplicabil). Un alt principiu ar viza consecventa, prin eliminarea exceptiilor, rationalitatea, prin cunoasterea ratiunilor de impunere fiscala catre contribuabili si, un principiu foarte important in opinia mea, echitabilitatea, un tratament egal al tuturor contribuabililor.

Ce obiective vizeaza reforma fiscala?

Marius Stancescu(foto stanga) a scos in evidenta cateva din obiectivele pe care o reforma fiscala adevarata ar trebui sa le aiba: printre ele se numara reducerea numarului de taxe fiscale si parafiscale, largirea bazei de impozitare(baza de impozitare masurabila si observabila), eliminarea exceptiilor si a privilegiilor, reducerea evaziunii fiscale, unificarea bazei de impunere a contributiilor sociale



sau adoptarea de masuri fiscale simplificate si extinderea domeniilor de aplicabilitate a acestora.

10 principii specifice (legi imuabile)

Ceea ce mi-a atras atentia cel mai mult au fost aceste 10 principii pe care Marius Stancescu le-a propus, un "decalog" decent si de bun simt care, odata pus in practica, nu ar duce decat la rezultate pozitive de ambele parti ale relatiei stat-contribuabil.

1.Inainte de a fi “BUNA” sau “REA”, Legea Fiscala trebuie sa fie “EGALA PENTRU TOTI”;
2.Taxele de natura sociala nu sunt obligatie fiscala, ci “ANGAJAMENT DE SOLIDARITATE”;
3.Impunerea taxelor fiscale este un exercitiu de “RATIONALITATE” recunoscuta de contribuabili;
4.Strategiile fiscale se afla in interdependenta cu politicile bugetare, insa obiectivul lor suprem ramane “STIMULAREA AFACERILOR”;
5.Legea Fiscala este promotorul “CAPITALISMULUI MORAL” (adoptarea unor standarde etice care sa sporeasca valoarea si reputatia administrarii fiscale, sa fidelizeze contribuabilii);
6.Legea Fiscala nu va contine “EXCEPTII” si “PRIVILEGII”;
7.Legea Fiscala nu va “DISCRIMINA” contribuabilii in relatia cu Statul;
8.Nicio norma de aplicare “NU VA EXCEDE” Legii Fiscale;
9.“CONTROLUL FISCAL” va fi mai intai “INDICATIV” si “CORECTIV”, iar in ultima instanta “COERCITIV” si “PUNITIV”;
10.“EROAREA” in formularea Legii Fiscale reprezinta “ATAC LA SIGURANTA NATIONALA” (Legea trebuie elaborata cu responsabilitate, competenta si deplina armonizare cu obiectivele politicilor bugetare).

Alte propuneri de reformare fiscala:

-Introducerea unor “cote diferentiate” pentru impunerea profitului (10%) si a veniturilor de orice natura (15%), inclusiv a tuturor pensiilor si alocatiilor de stat platite din bugete specifice;
-O cota mobila de TVA: intre 0%, un nivel redus (5% pentru produse si servicii de baza), unul mediu (cel mult 22%) si unul ridicat (cel putin 30%, cu deducere limitata, pentru produsele a caror calitate si valoare reala nu pot fi in mod corect estimate).
-Introducerea normelor simplificate la TVA pentru toate produsele accizabile si pentru produsele/valorile fara miscare fizica si tranzactionare instantanee (certificate verzi);
-Introducerea legislatiei holdingurilor, cu obiective concentrate pe consolidarea fiscala, concentrare a afacerilor si capitalurilor, dezvoltarea serviciilor de administrare a holdingurilor si a celor financiare, etc.;
-Reducerea impozitului pe dividendele persoanelor fizice la 5% si neimpunerea dividendelor companiilor
-Introducerea declaratiei anuale pe avere la toti contribuabilii persoane fizice (definirea “averii” din punct de vedere fiscal); monitorizarea dinamicii acesteia pentru a evalua si surprinde in timp real fraudele fiscale;-
-Neimpozitarea profitului neinvestit si a celui utilizat pentru autofinantarea ciclurilor de productie;
-Neimpozitarea profitului realizat din exploatarea unor capacitati noi de productie (in primii trei ani, in orice domeniu) si a unor capacitati modernizate (in primul an, pentru modernizari ce depasesc 1mil. Eur, exclusiv TVA);
-Definirea unui moment “zero” privind introducerea unei amnistieri fiscale generale, avand ca obiective principale: introducerea unei discipline si rigori fiscale fara precedent dublate de masuri coercitive dure pentru neconformare fiscala voluntara, taxarea cu 5% a veniturilor repatriate, taxarea cu 5% pe termen mediu a averilor fara justificare fiscala

Totodata, o alta prezentare care mi-a atras atentia a fost cea a Valentinei Sgarbura(foto dreapta), vicepresedinte al Asociatiei Profesionale a Economistilor si Contabililor(APEC) care a facut referire de asemenea la necesitatea de reforma fiscala si, mai ales, de simplificare, cu precadere la firmele mici(microentitati).

Vicepresedinta APEC a scos in evidenta numarul impovorator al declaratiilor fiscale depuse de contribuabili si mai ales, redundanta unora dintre ele ( 094, 392A, 392B, 393-informatiile din aceste declaratii putand fi regasite in declaratiile 300, 390, 101 si situatiile financiare anuale). Potrivit Valentinei Sgarbura, daca s-ar renunta la o serie din aceste declaratii, costurile ANAF-ului cu procesarea ar scadea considerabila, acestea fiind mult mai mari comparativ cu sumele incasate la bugetul de stat.

Propuneri de simplificare din partea APEC:

-Eliminarea declaratiilor redundante: 094, 392A, 392B, 393
-Eliminarea anexelor la situatiile financiare anuale (date informative, note explicative, situatia activelor imobilizate aproximativ 16 pagini)
-Declaratia 112 – depunere trimestriala pana la 35.000 €
-Micsorarea amenzilor pentru nedepunerea declaratiilor si aplicarea avertismentului
-In cazul societatilor suspendate sau cu regim derogatoriu declarativ, eliminarea depunerii TUTUROR declaratiilor si a situatilor financiare anuale.
-Modificarea vectorului fiscal on-line
-Simplificarea calculului taxelor salariale (pentru 2 plati, o singura declaratie: folosirea unei singure inregistrari contabile pentru taxele BASS)
-Modificarea contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale din procente variabile in procent unic, indiferent de codul CAEN
-Reducerea numarului contributiilor sociale din D112 de la 10 la 3: impozit 16%; angajat: 16,5%; angajator 28%
-Simplificarea inregistrarilor contabile atat la introducerea obligatiilor de plata cat si la achitarea lor

*AvocatNet.ro te provoaca la dezbatere: Tu ce propuneri de reforma fiscala ai dori sa fie promovate de catre Guvern?