ANAF a clarificat in sfarsit regulile pentru declararea impozitului pe profit 2011. Cum se depune declaratia 101?

Odata cu modificarea Codului de procedura fiscala, OG nr.2/2012 a modificat si termenul pentru declararea si plata impozitului pe profit corespunzator anului 2011.

Astfel, art. II din aceasta ordonanta (publicata in Monitorul Oficial nr. 71, din 30 ianuarie) a devansat cu o luna de zile termenul pentru declararea si plata impozitului pe profit pentru anul 2011. Astfel, s-a stabilit ca declaratia 101 aferenta anului 2011 trebuie depusa, pana la data de 25 martie 2012 (fac exceptie doar organizatiile nonprofit si contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura, care depun pana la data de 25 februarie 2012). Vechiul termen pentru declararea si plata impozitului pe profitul din anul fiscal 2011 era 25 aprilie 2012.

Modificarea datei pentru declararea impozitului pe profitul de anul trecut a surprins pe toata lumea, in conditiile in care in luna septembrie, prin OG 30/2011, Guvernul a modificat Codul fiscal si a stabilit tot termenul de 25 martie 2012 pentru declararea impozitului pe profit, insa numai incepand cu anul fiscal 2012, pentru care declaratia anuala de impozit pe venit se depune in 2013.

Luminita Ristea, Partener la firma de consultanta CRG Nexia, declara recent ca aceasta este o anomalie legislativa, xdin moment ce OG nr. 2/2012 contrazice un act normativ in vigoare – OG 30/2011.

“Ne aflam pentru a nu stiu cata oara intr-o situatie aberanta in care ne pune Ministerul de Finante. Avem in vigoare pe de o parte Ordonanta 30/31.08.2011 unde se prevede ca declaratia de impozit pe profit aferent anului 2011 se depune pana pe data de 25 aprilie 2012. Pe de alta parte, Guvernul ne loveste pe data de 25 ianuarie cu o noua Ordonanta prin care se modifica acest termen, pentru data de 25 martie 2012. Ambele Ordonante sunt in vigoare si se contrazic. Nimeni de la Ministerul de Finante nu a venit sa explice public aceasta situatie”, explica Luminita Ristea, partener CRG Nexia.

Opinia ei este impartasita si de specialistii Accace, Dragos Nicolae, Tax Manager si Ramona Sandu, Accounting Manager.

"Prevederea referitoare la data declararii si platii impozitului pe profit pentru anul 2011 din OG nr.2/2012 este in contradictie cu prevederea din OG nr. 30/2011, intervenind problema care dintre cele doua prevederi prevaleaza in cele urma", au declarat acestia pentru AvocatNet.ro.

Totusi, aceasta anomalie legislativa nu era problema cea mai mare a economistilor si consultantilor fiscali. Nelamurirea majora era alta, dupa cum au precizat Dragos Nicolae si Ramona Sandu de la Accace: "Ce se intampla in cazul contribuabililor care nu au declarat si platit impozit pe profit aferent trimestrului 4, intrucat intentioneaza sa inchida exercitiul financiar pana pe 25 februarie 2012 si implicit sa depuna pana la acelasi termen declaratia anual de impozit pe profit aferenta anului 2011?".

Dupa mai bine de doua saptamani de confuzie, ANAF a publicat in Monitorul Oficial nr. 119/2012, din 16 februarie, un act normativ care clarifica lucrurile, si anume Ordinul ANAF nr. 155/2012. Acesta actualizeaza intructiunile de completare pentru formularul 101, unde se regasesc cateva precizari importante privind depunerea formularului.

Astfel, Ordinul ANAF nr. 155/2012 reitereaza ca: „Declaratia privind impozitul pe profit se completeaza si se depune anual de catre platitorii de impozit pe profit, pana la data de 25 martie, inclusiv, a anului urmator. Contribuabilii prevazuti la art.34 alin.(5) lit.a) si b) din Codul fiscal depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la data de 25 februarie, inclusiv, a anului urmator. Declaratia se depune la organul fiscal in a carui evidenta fiscala contribuabilul este inregistrat ca platitor de impozite, taxe si contributii".

Mai important decat atat, actul normativ precizeaza ca cei care au optat pentru definitivarea inchiderii exercitiului financiar 2011 pana la data de 25 februarie 2012, potrivit prevederilor art.34 alin.(11) din Codul fiscal, in vigoare pana la 31 decembrie 2011, depun declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 pana la data de 25 martie 2012, fara a depune formularul 100 pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV al anului 2011.

Aceasta opinie a fost sustinuta si de Cristina Ene, Senior Consultant, Tax Advisory Mazars, care, in cadrul conferintei de fiscalitate a AvocatNet.ro (organizata in 14 februarie), a explicat ca au procedat corect atat cei care nu au declarat nimic in formularul 100 pentru  a depune declaratia 101 pana la 25 februarie, cat si cei care au declarat in formularul 100 o suma declarat egala cu suma platita in trimestrul al treilea din 2011, astfel incat sa poata depune declaratia 101 pana vechiul termen, 25 aprilie 2012.  Indiferent de varianta aleasa, toti trebuie sa depuna declaratia 101 pana la 25 martie 2012, a punctat consultantul Mazars la conferinta AvocatNet.ro.

In acelasi timp, Ordinul ANAF arata ca persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva cu lichidare, potrivit legii, au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

In schimb, persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la inchiderea perioadei impozabile.

"La completarea formularului se au in vedere prevederile Legii nr.571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Hotararii Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la nivelul Ministerului Finantelor Publice si cele ale Comisiei de proceduri fiscale din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala", se mai precizeaza in ordinul publicat de ANAF.

Ce implicatii are, pentru firme, plata impozitului pe profit cu o luna mai devreme, dar si ce castiga statul de pe urma acestei modificari? Citeste explicatiile unor reputati specialisti in fiscalitate in articolul AvocatNet.ro - Noul termen pentru plata impozitului pe profit pune contribuabilii la grea incercare. Pe tine cum te afecteaza?


Magazinul Avocatnet.ro iti recomanda urmatoarele produse aflate in legatura cu acest articol: