Anumiti angajati au obligatia sa depuna declaratia unica si sa plateasca contributiie sociale ale angajatorului. Te numeri printre ei?

Codul fiscal a fost modificat prin OG nr. 15/2012, publicata in Monitorul Oficial nr. 621 din 29 august 2012.

Actul normativ aduce clarificari cu privire la salariatii care au obligatia depunerii declaratiei D112 si platii contributiilor sociale obligatorii, noile reglementari fiind deja aplicabile, dupa ce au intrat in vigoare in 1 septembrie.

Astfel, OG nr. 15/2012 modifica art 296 ¹⁹ din Codul fiscal si stabileste ca sunt obligate sa depuna declaratia unica si sa plateasca contributiile obligatorii, atat cele individuale, cat si cele ale angajatorului, persoanele fizice rezidente sau nerezidente care obtin venituri din salarii de la angajatori straini din state terte care nu au incheiate cu Romania acorduri sau conventii in domeniul securitatii sociale. Declaratia unica poate fi depusa de acesti salariati numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.

In mod similar, si persoanele fizice care obtin venituri de la un angajator nerezident, care nu are sediu social sau reprezentanta in Romania, sunt obligate sa depuna declaratia fiscala unica si sa achite contributiile sociale ale angajatorului si pe cele individuale,  daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul. In aceasta situatie, angajatorul nerezident are obligatia sa transmita organului fiscal competent informatii cu privire la acordul incheiat cu angajatii.

In schimb, daca intre angajatorul nerezident si salariatii sai nu au fost incheiate asemenea acorduri, obligatia privind achitarea contributiilor sociale datorate de angajator, retinerea si virarea contributiilor sociale individuale, precum si depunerea declaratiei 112 revine angajatorului nerezident. Declaratia unica se poate depune direct sau printr-un reprezentant fiscal/imputernicit.

OG nr. 15/2012 mai prevede ca formularul 112 se depune tot de catre angajat si in situatia persoanelor fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si ale posturilor consulare acreditate in Romania, in cazul in care misiunile si posturile respective nu opteaza pentru indeplinirea obligatiilor declarative si de plata a contributiilor sociale.

Ce se declara in formularul 112

Declaratia fiscala unica cuprinde obligatiile de plata a contributiilor sociale, a impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, informatii care erau furnizate pana la implementarea acestui sistem catre patru institutii (ANAF, Casa de Pensii Publice, Casa de Asigurari de Sanatate si Agentia pentru Ocuparea Fortei de Munca).

Concret, declaratia 112 se depune pentru urmatoarele categorii de impozite si contributii:
- impozit pe venitul din salarii;
- contributia individuala de asigurari sociale retinuta de la asigurati;
- contributia de asigurari sociale datorata pentru persoanele pentru care plata drepturilor se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj;
- contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale pentru someri;
- contributia de asigurari sociale datorata de angajator;
- contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate retinuta de la asigurati;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata pentru persoanele pentru care plata drepturilor se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate pentru persoanele care se afla in concediu medical pentru incapacitate de munca din cauza de accident de munca sau boala profesionala suportata de angajator si alte deduceri legale;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata de pensionari pentru veniturile care depasesc plafonul legal;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele care executa o pedeapsa privativa de libertate/arest preventiv;
- contributia individuala pentru asigurari sociale de sanatate pentru persoanele aflate in concediu si indemnizatie pentru cresterea copilului in varsta de pana la 2 ani sau, in cazul copilului cu handicap, de pana la 3 ani, potrivit OUG nr. 148/2005, precum si pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie pentru copilul cu handicap cu varsta cuprinsa intre 3 si 7 ani, potrivit Legii nr. 448/2006;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorate de angajator;
- contributia pentru concedii si indemnizatii datorata de persoanele aflate in somaj;
- contributia pentru concedii si indemnizatii de la persoanele juridice sau fizice care au calitatea de angajator;
- contributia individuala de asigurari pentru somaj retinuta de la asigurati;
- contributia individuala de asigurari pentru somaj datorata de angajator;
- contributia angajatorilor la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata pentru persoanele care fac parte dintr-o familie care are dreptul la ajutor social;
- contributia individuala de sanatate datorata pentru persoanele, cetateni straini, aflate in centrele de cazare in vederea returnarii ori expulzarii, precum si pentru persoanele, cetateni straini, victime ale traficului de persoane, care se afla in timpul procedurilor necesare stabilirii identitatii si sunt cazate in centrele special amenajate, potrivit legii;
- contributia individuala de sanatate datorata pentru persoanele care se afla in executarea masurilor prevazute la art. 105, 113 si 114 din Codul Penal, precum si pentru persoanele care se afla in perioada de amanare sau intrerupere a executarii pedepsei privative de libertate;
- contributia individuala de sanatate datorata pentru personalul monahal al cultelor recunoscute;
- contributia individuala de sanatate datorata pentru persoanele, cetateni romani, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioada de cel mult 12 luni;
- contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator pentru persoanele care se afla in concediu medical pentru incapacitate de munca, din cauza unui accident de munca sau boala profesionala suportata din Fondul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, conform Legii nr. 95/2006;
- contributia individuala de asigurari sociale datorata de persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele de natura salariala;
- contributia individuala de asigurari pentru somaj datorata de persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele de natura salariala;
- impozit pe veniturile din pensii;
- impozit pe veniturile din drepturi de autor si drepturi conexe, definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din Codul fiscal;
- impozit pe veniturile rezultate din activitati profesionale desfasurate in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului Civil;

Cum se depune formularul

Declaratia fiscala unica se depune online, pe portalul www.e-guvernare.ro. Pentru depunerea declaratiei, contribuabilii trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica.
 

Nedepunerea sau depunerea cu intarziere a formularului 112 constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda cuprinsa intre 500 – 1.000 lei pentru persoane fizice, respectiv 1.000 – 5.000 lei pentru persoane juridice.