Declaratia fiscala unica: cand trebuie depusa de angajat, si nu de angajator?

HG nr. 670/2012 care completeaza normele de aplicare a Codului fiscal, a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 481, din 13 iulie 2012.

Acest act normativ aduce anumite clarificari in privinta declaratiei 112, stabilind situatiile in care acest formular poate fi depus de catre angajati, si nu de catre angajatori.

Conform reglementarilor actuale, declaratia 112 trebuia depusa de catre persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator, precum si de catre entitatile asimilate angajatorului.

HG nr. 670/2012 stabileste insa ca, in anumite situatii, declaratia fiscala unica poate fi transmisa organelor fiscale si de catre angajati.

Astfel, potrivit normelor date in aplicarea alin 1⁹  al art. 296¹⁹, declaratia fiscala unica se depune de catre angajati, in cazul in care acestia isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state terte, care nu au incheiate cu Romania acorduri sau conventii in domeniul securitatii sociale.

De asemenea, formularul 112 se depune tot de catre angajat si in situatia persoanelor fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si ale posturilor consulare acreditate in Romania.

Ce se declara in formularul 112

Declaratia fiscala unica cuprinde obligatiile de plata a contributiilor sociale, a impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, informatii care erau furnizate pana la implementarea acestui sistem catre patru institutii (ANAF, Casa de Pensii Publice, Casa de Asigurari de Sanatate si Agentia pentru Ocuparea Fortei de Munca).

Concret, declaratia 112 se depune pentru urmatoarele categorii de impozite si contributii:
- impozit pe venitul din salarii;
- contributia individuala de asigurari sociale retinuta de la asigurati;
- contributia de asigurari sociale datorata pentru persoanele pentru care plata drepturilor se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj;
- contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale pentru someri;
- contributia de asigurari sociale datorata de angajator;
- contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate retinuta de la asigurati;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata pentru persoanele pentru care plata drepturilor se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate pentru persoanele care se afla in concediu medical pentru incapacitate de munca din cauza de accident de munca sau boala profesionala suportata de angajator si alte deduceri legale;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata de pensionari pentru veniturile care depasesc plafonul legal;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele care executa o pedeapsa privativa de libertate/arest preventiv;
- contributia individuala pentru asigurari sociale de sanatate pentru persoanele aflate in concediu si indemnizatie pentru cresterea copilului in varsta de pana la 2 ani sau, in cazul copilului cu handicap, de pana la 3 ani, potrivit OUG nr. 148/2005, precum si pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie pentru copilul cu handicap cu varsta cuprinsa intre 3 si 7 ani, potrivit Legii nr. 448/2006;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorate de angajator;
- contributia pentru concedii si indemnizatii datorata de persoanele aflate in somaj;
- contributia pentru concedii si indemnizatii de la persoanele juridice sau fizice care au calitatea de angajator;
- contributia individuala de asigurari pentru somaj retinuta de la asigurati;
- contributia individuala de asigurari pentru somaj datorata de angajator;
- contributia angajatorilor la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate datorata pentru persoanele care fac parte dintr-o familie care are dreptul la ajutor social;
- contributia individuala de sanatate datorata pentru persoanele, cetateni straini, aflate in centrele de cazare in vederea returnarii ori expulzarii, precum si pentru persoanele, cetateni straini, victime ale traficului de persoane, care se afla in timpul procedurilor necesare stabilirii identitatii si sunt cazate in centrele special amenajate, potrivit legii;
- contributia individuala de sanatate datorata pentru persoanele care se afla in executarea masurilor prevazute la art. 105, 113 si 114 din Codul Penal, precum si pentru persoanele care se afla in perioada de amanare sau intrerupere a executarii pedepsei privative de libertate;
- contributia individuala de sanatate datorata pentru personalul monahal al cultelor recunoscute;
- contributia individuala de sanatate datorata pentru persoanele, cetateni romani, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioada de cel mult 12 luni;
- contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator pentru persoanele care se afla in concediu medical pentru incapacitate de munca, din cauza unui accident de munca sau boala profesionala suportata din Fondul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, conform Legii nr. 95/2006;
- contributia individuala de asigurari sociale datorata de persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele de natura salariala;
- contributia individuala de asigurari pentru somaj datorata de persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele de natura salariala;
- impozit pe veniturile din pensii;
- impozit pe veniturile din drepturi de autor si drepturi conexe, definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din Codul fiscal;
- impozit pe veniturile rezultate din activitati profesionale desfasurate in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului Civil;

Cum se depune formularul

Declaratia fiscala unica se depune online, pe portalul www.e-guvernare.ro. Pentru depunerea declaratiei, contribuabilii trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica.

Nedepunerea sau depunerea cu intarziere a formularului 112 constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda cuprinsa intre 500 – 1.000 lei pentru persoane fizice, respectiv 1.000 – 5.000 lei pentru persoane juridice.