Reminder: Taxarea inversa, prelungita pana la 31 mai 2014

Taxarea inversa la cereale a fost introdusa in 2011 cu acordul Comisie Europene si putea fi aplicata de Romania numai timp de doi ani. Masura ar fi urmat sa expire in 31 mai 2013. Desi autoritatile romane au solicitat in martie Comisiei Europene sa prelungeasca masura de taxare inversa la cereale, oficialii de la Bruxelles au respins, la inceputul lunii aprilie, cererea Romaniei.

Cu toate acestea, parlamentarii romani au decis, Legea nr. 168/2013, ca masurile de simplificare pentru cereale sa se mai aplice inca un an. Actul normativ, publicat in Monitorul Oficial nr. 310 din 29 mai 2013, aproba OG nr. 8/2013, ordonanta care a modificat Codul fiscal in luna ianuarie.

Taxarea inversa la cereale si plante tehnice se aplica in Romania de la 1 iunie 2011, fiind introdusa in legislatia nationala prin OUG nr. 49/2011, care stabileste precis si categoriile de cereale si plante care pot beneficia de acest sistem, si anume:

• grau,
• secara,
• orz,
• porumb,
• soia,
• rapita,
• floarea-soarelui si
• sfecla de zahar.

Prin aplicarea taxarii inverse, furnizorul nu mai factureaza cu TVA catre clientul sau, iar clientul inscrie taxa aferenta achizitiei in decontul de TVA ca taxa colectata si taxa deductibila, fara a mai solicita rambursari de TVA.

Cum se aplica masurile de simplificare?

Potrivit Codului fiscal, taxarea inversa se aplica numai pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii in interiorul tarii, atata timp cat si furnizorul, si beneficiarul sunt inregistrati in scopuri de TVA.

Atentie! Cerealele si plantele tehnice nu sunt singurele categorii de produse pentru care Romania poate aplica masurile de simplificare. De taxarea inversa mai beneficiaza si agentii economici care desfasoara si urmatoarele operatiuni:

• livrarea de deseuri si materii prime secundare rezultate din valorificarea acestora;
• livrarea de masa lemnoasa si materiale lemnoase;
• transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de sera, precum si transferul altor unitati care pot fi utilizate de operatori in conformitate cu aceeasi directiva.

Reglementarile legale stabilesc ca, pe facturile emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care se aplica masurile de simplificare, furnizorii/prestatorii nu vor inscrie taxa colectata aferenta.

Beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul de TVA atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila.

In cazul livrarilor de bunuri pentru care se aplica masurile de simplificare, inclusiv pentru avansurile incasate, furnizorii emit facturi fara taxa si inscriu in aceste facturi o mentiune referitoare la faptul ca au aplicat taxarea inversa. Taxa se calculeaza de catre beneficiar si se inscrie in facturi si in jurnalul pentru cumparari, fiind preluata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa. Din punct de vedere contabil, beneficiarul va efectua in cursul perioadei fiscale inregistrarea 4426 = 4427 cu suma taxei aferente.

Inregistrarea taxei de catre cumparator, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa este denumita autolichidarea taxei pe valoarea adaugata. Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.

Ce se intampla daca nu aplici taxarea inversa?

In cazul in care un operator economic nu aplica masurile de simplificare obligatorii, desi ar trebui, organele de inspectie fiscala vor dispune masuri pentru a-l obliga sa corecteze operatiunile si sa aplice taxarea inversa.

Directia Generala a Finantelor Publice Valcea explica intr-o informare data publicitatii ca, In cadrul inspectiei fiscale la beneficiarii operatiunilor, organele de inspectie fiscala vor avea in vedere ca beneficiarul avea obligatia sa colecteze TVA la momentul exigibilitatii operatiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere.

Totusi regula admite si o exceptie care permite aplicarea regimului normal de taxare, insa numai daca daca la data constatarii de catre organele de inspectie fiscala a neaplicarii taxarii inverse, furnizorii/prestatorii si/sau beneficiarii se afla in situatia de insolventa, de insolvabilitate, precum si in situatii in care masurile de simplificare nu pot fi aplicate concomitent si la furnizor/prestator si la beneficiar deoarece cel putin unul dintre acestia se afla este in inactivitate, este in proces de radiere sau are codul de TVA anulat.

In aceasta situatie regimul normal de taxare ramane valabil aplicat daca sunt indeplinite cumulativ doua conditii:

• nu s-au produs consecinte fiscal-bugetare negative la furnizori/prestatori si/sau la beneficiari ca urmare a aplicarii regimului normal de taxare;
• aplicarea taxarii inverse la furnizori/prestatori si/sau la beneficiari poate genera consecinte fiscal-bugetare negative.