Mașina pe firmă folosită în scop personal de angajați: ce impozite se plătesc?

Transportul de la domiciliu la locul de muncă al salariaților: ce riscuri fiscale există?

Din punct de vedere al impozitului pe profit și al impozitului pe venit, contravaloarea transportului de la domiciliu la locul de muncă reprezintă cheltuială deductibilă și nu se impozitează la salariat.

Din punct de vedere al TVA-ului, deplasarea de la sediul companiei la domiciliu se consideră pentru uz personal și se limiteazș deductibilitatea TVA-ului dacă nu există dificultăți evidente pentru folosirea altor mijloace de transport.

Excepție fac agenții de vânzări și de achiziții; taximetriștii; pentru aceștia sunt acceptate și deplasări în scop personal, dar fără să aibă un caracter abuziv. Sunt acceptate drumurile de la domiciliu la locul de muncă.

Obligația angajatorului de a deconta cheltuielile de transport de la domiciliu la locul de muncă trebuie menționată în contractul colectiv de muncă sau în contractele individuale de muncă.

Bază legală: art 25 norme metodologice, art 76 alin 3, art 298 norme metodologice pct 3 și 4 Codul Fiscal

Deplasări în vacanță cu mașina de serviciu: ce impozite se plătesc

Impozitarea folosirii autoturismelor în scop personal depinde de modul în care companiile ajustează deducerea cheltuielilor și TVA-ul aferent utilizării autoturismului.

Pentru companiile care deduc doar 50% din cheltuielile și TVA –ul aferent utilizării autoturismului, angajații care conduc mașini de la firmă și le folosesc în scop personal (concedii etc), cheltuielile aferente acestor deplasări nu se consideră venit impozabil și nu se plătesc contribuții pentru angajat .

Pentru companiile care deduc în totalitate cheltuielile și TVA –ul aferent utilizării autoturismului, în cazul angajaților care conduc mașini de la firmă și le folosesc  în scop personal (concedii etc), cheltuielile aferente acestor deplasări se consideră venit impozabil și se plătesc impozitul pe venit și contribuțiile salariale. La calculul impozitării se iau în calcul toate cheltuielile aferente autoturismului (prorata aferentă amortizării, asigurării, combustibil etc). Sunt exceptate de la impozitare deplasările de la domiciliu  la locul de muncă.

Baza legală: art 76 alin 4 lit a,lit t, art 142 lit s Codul Fiscal

Agenții de vânzări sau achiziții pot face deplasările cu autoturismul în scop personal, dar fără să aibă un caracter abuziv.

Aceștia pot folosi mașina de la companie în deplasări de la domiciliu la locul de muncă, dar deplasările cu mașina în concediu se consideră caracter abuziv și, în consecință, compania poate aplica regula de deducere în procent de 50% a cheltuielilor și a TVA-ului sau poate considera avantaj în natură valoarea cheltuielilor auto aferente deplasărilor în vacanță, calculând toate contribuțiile salariale.

Atenție! Nu uitați că și neîntocmirea corespunzătoare a foilor de parcurs este un risc fiscal pe care și-l asumă firmele atunci când au autoturisme și vor să își deducă cheltuielile pe care le implică folosirea mașinilor.. Am scris deja despre cum puteți evita astfel de probleme în acest material:

Mașină pe firmă? Când trebuie să prezinți Fiscului foile de parcurs