Riscuri fiscale: Atenție la justificarea cheltuielilor înregistrate pe firmă

Achiziționarea bunurilor în favoarea asociaților sau administratorilor

Organele fiscale pot considera unele cheltuieli ca fiind făcute în interesul administratorilor sau asociaților.

Dacă societatea nu poate demonstra utilitatea cheltuielilor în scopul activității, organele fiscale vor considera cheltuiala nedeductibilă și vor calcula impozit pe dividende aferente cheltuielii respective. De asemenea, se vor calcula și penalități până la data achitării impozitului pe dividende.

Reclasificarea cheltuielii în nedeductibilă poate genera impozit pe profit de plată suplimentar dacă firma prezintă profit fiscal. De asemenea, poate genera TVA de plată suplimentar dacă firma este în poziția de TVA de plată.

O situație specială intervine în momentul în care compania nu are profit nerepartizat, iar organele fiscale nu au posibilitatea să acopere cheltuielile făcute în numele administratorului/asociatului din profitul nerepartizat. În această situație administratorii și asociații riscă pedepse cu închisoarea între unu și cinci ani pentru acordarea de dividende necuvenite.

O altă sancțiune este stipulată în Legea nr. 31/1990 privind societățile, în care se menționează că administratorii sau directorii care folosesc bunurile companiei în interes personal pot fi pedepsiți cu închisoare între șase luni și trei ani, conform art. 272 pct. b din actul normativ.

Legislație: art. 25 alin. 1, art. 114 alin. 2 lit. h din Codul fiscal; art. 111, art. 272^1, art. 272 pct. b din Legea nr. 31/1990.