Dividendele pentru 2016: Ce taxe se plătesc pentru acestea?

Ce impozite plătesc atunci când distribui dividende?

Impozitul pe dividende se calculează aplicând procentul de 5% asupra dividendului brut (5% începând cu 1 ianuarie 2016). Compania care distribuie dividendul este obligată să calculeze, să rețină și să plătească impozitul pe dividende.

Plata dividendului se face până în data de 25 inclusiv a lunii următoare în care se face plata dividendului. Dacă dividendul nu a fost distribuit până la sfârșitul anului, compania trebuie să plătească impozitul pe dividende până la 25 ianuarie.

Legislație: art. 97 alin. 7 din Codul fiscal.

Când se plătește impozitul pe dividende și unde se declară?

Impozitul pe dividende se declară şi se plăteşte la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se distribuie/plăteşte dividendul. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plătite până la sfârşitul anului în care s-au aprobat situaţiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plăteşte până la data de 25 ianuarie a anului următor.

Compania este obligată să depună declarația 100 pentru luna în care este datorat impozitul. Companiile care rețin și plătesc impozitul pe dividende au obligația depunerii declarației 205 privind reținerea impozitului pe venit aferent fiecarui beneficiar, până în ultima zi a lunii februarie.

Legislație: art. 43 alin. 3, art. 132 alin. 2 din Codul fiscal

CASS aplicat dividendelor

Începând cu 1 ianuarie 2017, persoanele fizice care primesc dividende datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS). CASS este calculat de organele fiscale, pe baza declarațiilor 205 depuse de companii, prin aplicarea cotei de 5,5% asupra valorii brute a dividendului.

Pentru persoanele fizice care realizează venituri din dividende, baza lunară pentru calculul contribuției de asigurări sociale de sănătate reprezintă totalul veniturilor brute din dividende, în bani sau în natură, distribuite de persoanele juridice, realizate în cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.

Persoanele fizice care n-au obținut în 2016 și alte venituri (salarii, activități independente) datorează CASS pentru dividendele obținute începând cu anul 2016. Calculul CASS este făcut de organele fiscale pe baza declarațiilor 205 depuse de companii. Baza de calcul lunară nu poate fi mai mică decât un salariu minim brut pe economie. CASS datorat se plătește în termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei Fiscului.

Legislație: art. 176, art. 178 din Codul fiscal

Notă: Acest articol face parte dintr-o serie de materiale dedicate distribuirii de dividende pentru 2016. Toate articolele pot fi citite aici.