Ordine stingere datorii fiscale 2018: Cum se procedează dacă ai mai multe tipuri de restanțe la stat

Colectarea creanțelor fiscale este reglementată la titlul VII din Codul de procedură fiscală, un capitol distinct fiind dedicat stingerii creanțelor fiscale prin plată, compensare și restituire.

Conform Codului de procedură fiscală, dacă un debitor datorează mai multe tipuri de obligații fiscale (impozite, taxe, contribuţii şi alte sume reprezentând creanţe fiscale), iar suma plătită nu este suficientă pentru a stinge toate obligațiile, atunci ordinea de stingere a obligațiilor fiscale este următoarea:

• toate obligațiile fiscale principale, în ordinea vechimii;
• toate obligațiile fiscale accesorii, în ordinea vechimii;
• obligațiile cu scadențe viitoare, la solicitarea debitorului.

Totuși, față de ordinea stingerii obligațiilor fiscale amintită mai sus, organul fiscal local încasează cu prioritate amenzile contravenționale individualizate în titluri executorii, în ordinea vechimii, chiar dacă debitorul indică un alt tip de obligație fiscală.

În scopul stingerii obligațiilor fiscale, vechimea acestora se stabilește, conform prevederilor Codului de procedură fiscală, astfel:

• în funcție de scadență, pentru obligațiile fiscale principale;
• în funcție de data comunicării, pentru diferențele de obligații fiscale principale stabilite de organul fiscal competent, precum și pentru obligațiile fiscale accesorii;
• în funcție de data depunerii la organul fiscal a declarațiilor fiscale rectificative, pentru diferențele de obligații fiscale principale stabilite de contribuabil/plătitor, în cazul în care legea prevede obligația acestuia de a calcula cuantumul obligației fiscale;
• în funcție de data primirii, în condițiile legii, a titlurilor executorii transmise de alte instituții.

Pentru beneficiarii unei eșalonări la plată, ordinea de stingere este următoarea:

• ratele de eșalonare și/sau, după caz, obligațiile fiscale de a căror plată depinde menținerea valabilității eșalonării la plată;
• sumele datorate în contul următoarelor rate din graficul de plată, până la concurența cu suma eșalonată la plată sau până la concurența cu suma achitată, după caz.

Pentru beneficiarii unei amânări la plată, ordinea de stingere este următoarea:

• obligațiile fiscale datorate, altele decât cele care fac obiectul amânării la plată;
• obligațiile fiscale amânate la plată.

Pentru debitorii care se află sub incidența legislației privind insolvența, ordinea de stingere este următoarea:

• obligații fiscale născute după data deschiderii procedurii insolvenței, în ordinea vechimii;
• sume datorate în contul ratelor din programele de plăți ale obligațiilor fiscale, cuprinse în planul de reorganizare judiciară confirmat, precum și obligațiile fiscale accesorii datorate pe perioada reorganizării, dacă în plan s-au prevăzut calcularea și plata acestora;
• obligații fiscale născute anterior datei la care s-a deschis procedura insolvenței, în ordinea vechimii, până la stingerea integrală a acestora, în situația contribuabililor aflați în stare de faliment;
• alte obligații fiscale în afara celor prevăzute mai sus.

În cazul contribuabililor care beneficiază de ajutor de stat sub formă de subvenții de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligațiile fiscale aferente perioadei fiscale la care se referă subvenția, indiferent dacă plata este efectuată din subvenție sau din veniturile proprii.

Debitorul poate opta pentru a fi înștiințat cu privire la modul în care a fost efectuată stingerea obligațiilor fiscale, prin depunerea unei cereri în acest sens la organul fiscal competent. În acest caz, organul fiscal competent comunică debitorului modul în care a fost efectuată stingerea obligațiilor fiscale, cu cel puțin 5 zile înainte de următorul termen de plată a obligațiilor fiscale.

Nu poţi plăti impozitele locale dacă ai amenzi restante

Începând din anul 2016, impozitele locale percepute pentru terenuri, clădiri și mijloace de transport se pot achita doar după plata amenzilor restante, după cum este stipulat la art. 165 alin. (2) din Codul de procedură fiscală:
"În cazul creanţelor fiscale administrate de organul fiscal local cu suma plătită se sting cu prioritate amenzile contravenţionale individualizate în titluri executorii, în ordinea vechimii, chiar dacă debitorul indică un alt tip de obligaţie fiscală".

Astfel, prevederile menționate mai sus îi obligă practic pe contribuabilii cu amenzi restante să le achite, plata impozitelor locale fiind condiţionată de achitarea amenzilor mai vechi, indiferent de natura lor (inclusiv cele de circulaţie). Până la finalul lui 2015, în baza vechiului sistem fiscal, nu era prevăzută o prioritate a plăţii amenzilor datorate bugetului local, astfel încât contribuabilii nu întâmpinau probleme atunci când doreau să achite impozitul pe casă sau pe maşină.