Declarația unică: Sinteza termenelor de depunere și de plată pentru noul formular, inclusiv cele tranzitorii

Și cum prin intermediul noului formular va fi definitivat anul fiscal 2017, vor fi făcute estimări pentru anul în curs, urmând ca anul fiscal 2018 să fie încheiat până la 15 martie 2019, vă prezentăm, într-o sinteză, termenele până la care va fi depus formularul 212, pentru fiecare situație în parte, dar și termenele de plată aferente.

Un nou mecanism de declarare și plată a impozitului și contribuțiilor de pensii (CAS) și sănătate (CASS) pentru persoanele fizice care obțin venituri din activități independente a fost introdus în legislație prin intermediul OUG nr. 18/2018, în timp ce modelul declarației unice (Formularul 212), ce va fi folosită de contribuabilii cu venituri din activități independente, din dividense sau chirii, printre altele, a fost aprobat prin Ordinul Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) nr. 888/2018.

În esență, prin declarația unică au fost comasate șapte formulare fiscale, noul formular 212 urmând a fi utilizat pentru: 

• declararea venitului realizat în anul 2017 de persoanele fizice;
• declararea impozitului pe venitul estimat și a contribuțiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice începând cu anul 2018.

Cu alte cuvinte, prin intermediul formularului unic pentru persoanele fizice, PFA-urile și ceilalti contribuabili vor declara veniturile realizate în anul anterior, veniturile estimate pentru anul în curs și contribuțiile sociale datorate pentru anul în curs.

În continuare, abonații premium avocatnet.ro pot afla:

• cum și când trebuie declarate veniturile obținute în 2017, altele decât cele din salarii sau pensii;
• când se va face plata impozitului aferent veniturilor din 2017, în contextul în care, pentru acestea, Fiscul va emite tot decizii de impunere;
• cum se va face estimarea veniturilor din 2018 și cum vor fi definitivate acestea; 
• până când se face plata impozitului și contribuțiilor datorate pentru veniturile din 2018;
• ce bonificații pot fi obținute pentru cei ce plătesc anticipat pentru anul în curs. 

Prin urmare, persoanele fizice ce au obținut venituri extrasalariale în 2017, pentru care exista obligația depunerii declarației privind venitul realizat, fie din România, declarate prin intermediul formularului 200, fie din străinătate, prin intermediul formularului 201, trebuie să depună noul formular 212 până cel târziu la 15 iulie 2018.

În baza declarației unice, organul fiscal va stabili, pentru aceste venituri, impozitul anual datorat și va emite decizia de impunere, contribuabilii urmând să aibă 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere pentru a achita. În plus, tot prin emiterea deciziei de impunere, Fiscul va regulariza plățile de contribuții sociale aferente veniturilor obținute anul trecut din activități independente și alte surse. 

Mai departe, începând cu veniturile anului 2018, stabilirea impozitelor se va face de către contribuabil, prin autoimpunere, fără ca ANAF să mai emită decizii de impunere. 

Astfel, pentru veniturile realizate în 2018, cu excepția celor pentru care reținerea se face la sursă, vor fi folosite următoarele reguli: 

• declarația unică, formular 212, va fi depusă până la 15 iulie 2018, inclusiv, prin intermediul acestui document fiind practic estimate veniturile ce urmează a fi realizate în acest an;
• tot până la 15 iulie 2018, contribuabilii vor face calculul impozitului pe venitul estimat;
• obligațiile fiscale aferente, respectiv plățile de impozit și contribuții sociale, vor fi efectuate până la 15 martie 2019, în baza formularului 212.

În ceea ce îi privește pe contribuabilii care încep să obțină venituri din activități independente în timpul anului, aceștia au obligația completării și depunerii declarației unice în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Totodată, cei care vor începe activitatea în decembrie 2018 vor depune formularul 212 până la 15 martie 2019, cel târziu. 

În concluzie, până pe 15 martie 2019 se vor face estimările pentru 2019 și, totodată, plățile pentru 2018. 

Spre exemplu, persoanele fizice care vor încasa în 2018 venituri din dividende și dobânzi într-un plafon de cel puțin 12 salarii minime brute (22.800 de lei), vor plăti la anul, pentru aceste venituri, atât impozit pe venit de 10%, cât și CASS de 10%. 

Astfel, contribuabilii care estimează că vor depăși plafonul amintit pe parcursul anului 2018 vor depune declarația unică până la 15 iulie 2018, aceste persoane având și obligația plății CASS în valoare de 2.280 lei până cel tarziu 15 martie 2019. Asta pentru că baza lunară de calcul a CASS este salariul de bază minim brut pe țară în vigoare în luna pentru care se datorează, situat în prezent la 1.900 de lei. Rezultă, așadar, o contribuție la sănătate de 190 de lei pe lună, echivalentul a 2.280 de lei pe an.

Dacă însă aceste persoane estimează că vor realiza venituri sub nivelul celor 12 salarii minime brute în 2018, nu vor avea obligația depunerii declarației unice până la 15 iulie 2018, însă o vor putea face, pentru a se asigura. 

Mai mult, persoanele care vor estima venituri sub plafonul legal, dar totuși le vor realiza până la 31 decembrie 2018, vor avea obligația să depună declarația unică până cel tarziu 15 martie 2019, tot până atunci având și obligația de a plăti CASS în cuantum de 2.280 lei.

Atenție! Persoanele fizice cu venituri doar din activități independente, ce vor estima pentru 2018 venituri sub plafonul celor 12 salarii minime brute, prin depunerea declarației unice până la 15 iulie 2018, dar vor realiza efectiv venituri mai mari de 22.800 de lei pe parcursul anului, pe care le vor declara prin intermediul aceluiași formular unic până la data de 15 martie 2019, în vederea definitivării contribuției, vor datora CASS de 1.140 de lei (10% din 11.400 de lei, echivalentul a șase salarii minime brute). Detalii, aici. 

Reduceri pentru cei ce achită mai repede taxele pe 2018

Pentru a încuraja persoanele fizice ce obțin venituri din activități independente și altele asemenea să-și achite mai repede taxele pentru veniturile estimate în anul 2018, autoritățile au stabilit prin OUG nr. 18/2018 anumite reduceri.

Astfel, sumele datorate statului vor scădea cu:

• 10%, dacă declarația unică se depune online până la 15 iulie 2018 și plata este efectuată integral până la 15 decembrie 2018;
• 5%, dacă declarația unică se depune online până la 15 iulie 2018 și plata este efectuată integral până la 15 martie 2019;
• 5%, dacă declarația unică se depune în format tipărit până la 15 iulie 2018 și plata este efectuată integral până la 15 decembrie 2018.

Astfel, reducerea de 5% sau 10% se va aplica atât la suma datorată ca impozit pe venit, cât și la sumele datorate pentru contribuții. 

Din 2019, va exista un singur termen de depunere, 15 martie, care va coincide cu termenul de plată al obligațiilor fiscale.