Declarația fiscală unică: Zece întrebări și răspunsurile oferite de ANAF despre completarea lui D212

La fel ca și în celelalte ocazii în care reprezentanții ANAF au oferit lămuriri în cadrul unor sesiuni desfășurate online, contribuabilii au putut adresa întrebările lor în legătură cu subiectul ales în intervalul orar 09.00 și 16.30.

Cum se desfășoară o sesiune online de informare

Conform regulilor anunțate de către ANAF la ora începerii sesiunii online de informare, contribuabilii au putut adresa doar întrebări care au vizat exclusiv tematica anunțată, respectiv completarea Declarației Unice 212 pentru veniturile din activități independente - realizate în anul 2017 și/ sau estimate pentru anul 2018.

În cadrul acestei sesiuni online, reprezentanții ANAF au analizat doar întrebările care vizau tema anunțată, iar majoritatea răspunsurilor au fost comunicate pe loc. Întrebările rămase fără răspuns, adresate în intervalul orar specificat, vor fi soluționate zilele acestea, potrivit informațiilor furnizate de specialiștii Direcției Generale de Servicii pentru Contribuabili din cadrul ANAF.

Cele mai interesante întrebări şi răspunsuri ale sesiunii din 18 aprilie

1. Întrebare contribuabil: În cazul în care intervine necesitatea radierii unei persoane fizice autorizate (PFA), cum ar trebui completată declarația 212 privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice?

Răspuns ANAF: Reprezentanții ANAF au explicat faptul că în situația descrisă de către contribuabil trebuie depusă declarația 212 sau o declarație rectificativă a acesteia, în care se completează câmpul "Data încetării activităţii" cu data radierii PFA. În acest caz, veniturile din activități independente, ce se realizează într-o fracțiune de an, se consideră venit anual.

2. Întrebare contribuabil: Care este termenul limita de depunere a declarației 212 în acest an?

Răspuns ANAF: Termenul limită pentru depunerea declarației în 2018 este 16 iulie 2018.

3. Întrebare contribabil: Un avocat colaborator al unui cabinet de avocatură trebuie să depună formularul 212 de fiecare dată când își schimbă, în decursul anului 2018, casa de avocatură cu care colaborează?

Răspuns ANAF: Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice poate fi corectată de contribuabili din proprie inițiativă, ori de câte ori informațiile nu mai corespund celor din declarația depusă anterior, prin depunerea unei declarații rectificative. Declarația rectificativă se întocmește pe același formular, bifându-se cu X căsuțele aflate pe prima pagină a formularului (capitolul II - "Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România și contribuțiile sociale datorate în anul 2018", după caz) și se completează înscriindu-se toate datele și informațiile prevăzute în capitolul supus rectificării, inclusiv cele care nu diferă față de declarația inițială

4. Întrebare contribuabil: Cum vor putea contribuabilii să beneficieze de bonificații de 5% pentru depunerea declarației 212 în sistem online și de 5% pentru plata până la finalul anului în curs?

Răspuns ANAF: Bonificația se determină de contribuabil, iar impozitul de plată va fi diminuat cu valoarea bonificației. Valoarea bonificației se stabilește de către contribuabil și se înscrie în mod distinct în declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoane fizice, sub rezerva verificării ulterioare.

Bonificațiile pentru plata anticipată a impozitului trebuie înscrise în Declarația Unică în secțiunea „Sumarul obligațiilor fiscale” în rubricile fiecărui tip de bonificație, iar plata impozitului estimat se va face conform sumelor înscrise în câmpurile „Impozit pe venit de plată până la 15.12.2018”, „CAS de plată până la 15.12.2018”, respectiv „CASS de plată până la 15.12.2018”.

Bonificațiile de 5% pentru depunerea online se calculează la depunerea declarației unice în anul 2019, acordarea acestora fiind condiționată și de plata integrală a impozitului pe venit până la 15 martie 2019.

5. Întrebare contribuabil: La momentul înregistrării unei întreprinderi familiale, respectiv în luna februarie a acestui an,  a fost depus formularul 220, însă cu menționarea greșită a documentului de autorizare.  Cum se poate proceda pentru rectificarea erorii materiale descrise mai sus?

Răspuns ANAF: Contribuabilul trebuie să depună formularul 212 cu datele corecte deoarece, potrivit reglementărilor actuale, declarația 220 privind venitul estimat/norma de venit, depusă la organul fiscal competent în anul 2018, pentru anul curent, va fi înlocuită cu declarația unică privind impozitul pe venit şi contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice (formular 212), ce se va depune până la 15 iulie 2018.

6. Întrebare contribuabil: Daca in anul 2017 am ridicat dividende aferente anului 2016 in suma mai mare de 22.800 lei, am obligativitatea depunerii formularului 212?

Răspuns ANAF: Pentru veniturile din dividende încasate în anul 2017, contribuabilii nu au obligația depunerii formularului 212.

7. Întrebare contribuabil: Trebuie depusă declarația unică până la 15 Iulie 2018 de către o persoană care estimează pentru anul 2018 venituri din activități independente sub plafonul de 22.800 lei și care estimează că, în afara acestora, va realiza și venituri din titluri de stat reprezentate de câștigul din tranzacționarea pe piața secundară, respectiv cupon anual aferent titlurilor pe piața primară. Astfel, estimarea totală (venituri din activități independente sub plafonul de 22.800 lei, cumulate cu veniturile din investiții în titluri de stat) ar putea fi peste 22.800 lei. Vă mulțumesc.

Răspuns ANAF: În situația descrisă de către contribuabil, există obligaţia depunerii formularului 212. Concret, la Capitolul II "Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România și contribuțiile sociale datorate în anul 2018" se vor completa informaţii în funcţie de categoria de venit obţinută, de activitatea desfăşurată şi de modul de determinare a venitului net. Plafonul de 22.800 lei se are în vedere doar la stabilirea obligaţiilor privind contribuţiile sociale.

8. Întrebare contribuabil: Pentru veniturile din drepturi de autor obținute în anul 2017, pentru care deja au fost plătite obligațiile fiscale, ce alte obligații de declarare sau plată are același contribuabil în 2018, în condițiile în care estimarea de venituri din drepturi de autor este de zero lei pentru anul 2018?

Răspuns ANAF: În situația în care veniturile realizate din drepturi de autor în anul 2017 au fost venituri cu impunere finală (plătitorul de venituri a calculat, reținut și virat la bugetul de stat impozitul pe venit în cotă de 16%, precum si contribuțiile sociale obligatorii), iar în anul 2018 nu vor mai fi obținute venituri similare, contribuabilul nu are obligația completării și depunerii Formularului 212 - Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.

9. Întrebare contribuabil: Un PFA estimează venituri din activități independente pentru care impozitul datorat este de 10.000 lei. Cum se calculează bonificația de 5% pentru exemplul amintit și care este concret suma care trebuie achitată până la data de 15.12.2018?

Răspuns ANAF: Modul de calcul al bonificaţiei rezultă din completarea declaraţiei 212 şi trebuie achitată suma din rândul "impozit pe venit de plată până la 15.12.2018. Valoarea bonificaţiei pentru situaţia prezentată este de 500 lei şi diminuează impozitul pe venitul net anual estimat, astfel că impozitul ce trebuie achitat până la 15 decembrie 2018 este în sumă de 9500 lei.

10. Întrebare contribuabil: O persoană fizică autorizată ce a înregistrat pierdere în anul 2017, dorește să opteze doar pentru asigurare la sănătate. În acest caz, cum trebuie completată declarația 212 și care este perioada minimă pentru plata acestei contribuții?

Răspuns ANAF: Pentru anul 2018 în vederea stabilirii obligaţiilor de plată a contribuţiilor sociale se ia in considerare venitul estimat , nu venitul realizat în anul 2017.

Persoanele fizice care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate din cele prevăzute, sub nivelul plafonului minim de 22.800 lei pot opta pentru plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, caz în care datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate după cum urmează:

• dacă depun declaraţia unică până la împlinirea termenului legal de depunere, la o bază de calcul reprezentând valoarea a 6 salarii de bază minime brute pe ţară, în vigoare la data depunerii acesteia;
• dacă depun declaraţia unică după împlinirea termenului legal de depunere, la o bază de calcul echivalentă cu valoarea salariului de bază minim brut pe ţară în vigoare la data depunerii declaraţiei, înmulţită cu numărul de luni rămase până la termenul legal de depunere a declaraţiei inclusiv luna în care se depune declaraţia.

Notă: Acest articol face parte dintr-o serie de materiale dedicate depunerii formularului 212 - Declarația unică. Toate articolele pot fi urmărite aici.