Taxarea PFA-urilor în 2020: Ce trebuie să plătești și ce se achită opțional

Impozitul

Singura obligație fiscală care subzistă, indiferent de cuantumul veniturilor obținute de un PFA în acest an este plata impozitului pe venit - cota fiind de 10%.

Discuția continuă aici cu sistemul ales de PFA pentru determinarea impozitului: sistemul real sau norme de venit? La momentul înființării PFA-ului, contribuabilul poate alege între impozitarea în sistem real sau pe baza normelor de venit. În cazul venitului net anual determinat în sistem real, Codul fiscal prevede că acesta se determină "ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri", pe baza datelor din contabilitate. Principala diferență dintre cele două metode de determinare a venitului net este dată de modul de calcul al venitului net pentru care se plătesc impozite și contribuții aferente.

În cazul venitului net anual determinat pe baza normelor de venit, Ministerul de Finanțe elaborează nomenclatorul activităților pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor de venit (la momentul redactării acestui articol, normele de venit pentru 2020 încă nu au fost publicate de cei de la Finanțe). Totuși, norma de venit nu poate fi mai mică decât salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulțit cu 12 - subiectul comparației celor două sisteme a fost dezvoltat pentru redacția avocatnet.ro de specialiștii de la Darian DRS în acest material.

Notă: Un PFA care realizează venituri din activități independente, altele decât veniturile din profesii liberale și care determină venitul net anual pe baza normelor de venit, poate beneficia de un tratament fiscal mai favorabil dacă deține și calitatea de salariat cu normă întreagă - un expert contabil detaliază aici subiectul.

Contribuțiile sociale

Dacă impozitul e obligatoriu, plata contribuțiilor sociale - CAS și CASS - nu este obligatorie decât pentru cei care depășesc anul acesta un plafon de venituri de 12 ori valoarea salariului minim brut pe economie (2.230 de lei), adică 26.760 de lei. Pentru raportarea la acest prag se iau în calcul toate veniturile nete și/sau normele anuale de venit din activități independente, care se estimează că vor fi realizate în anul 2020. Desigur, cine vrea să le plătească (fie pe una, fie pe cealaltă, fie pe amândouă) o poate face chiar și dacă obține venituri sub plafon.

Cota de CAS este de 25%, iar cea de CASS este de 10%. Salariat fiind, dacă dimensiunea veniturilor independente arată că trebuie plătite aceste două contribuții, atunci PFA-ul le plătește chiar dacă aceste contribuții sunt datorate și plătite și pentru veniturile sale salariale.

PFA-ul plătește 25% ca CAS la o bază aleasă de venit, dar care nu poate fi sub valoarea salariului minim. Asta înseamnă că, pe lună, asigurarea minimă este de 557,5‬ lei (anul trecut era de 520 de lei), iar anual este de 6.690‬ de lei (6.240 de lei pentru 2019).

La CASS, baza nu este însă variabilă. Cine plătește pentru că este obligat, fiind peste plafon, plătește CASS-ul dimensionat în funcție de valoarea veniturilor respective, iar cine plătește opțional, pentru că vrea să se asigure în sistemul de sănătate de stat, se raportează la salariul minim. Aici, lucrurile sunt mai complicate în funcție de când se decide asigurarea. PFA-urile care vor să se asigure voluntar la sănătate, nedepășind plafonul de venituri plătesc CASS astfel:

• dacă se depune declarația unică până la data de 15 martie 2020, se datorează CASS de 1.338 de lei (cota de 10% se aplică la o bază de calcul de șase salarii minime brute pe țară); anul trecut suma era de 1.248 de lei;
• dacă se depune declarația unică după data de 15 martie 2020, se datorează CASS folosindu-se o bază de calcul echivalentă cu valoarea salariului minim brut pe țară (2.230 de lei), înmulțită cu numărul de luni rămase până la termenul legal de depunere a declarației unice următor (15 martie 2021), inclusiv luna în care se depune declarația.

Declarația unică: fiscalizarea și plata acestor dări se face printr-unul și același formular fiscal, declarația unică. Modelul aferent declarației pe 2020 poate fi consultat aici. Practic, PFA-urile se folosesc de acest formular pentru a estima, până la 15 martie, cât ar obține anul acesta din activitățile derulate (plus alte tipuri de venituri nesalariale, cum sunt, de pildă, cele din chirii sau dobânzi) și cât ar avea de plată.

Atenție! În anumite cazuri, PFA-urile se mai pot trezi cu decizii de impunere, chiar și în contextul autoimpunerii prin declarația unică. Redacția noastră a detaliat în 2019 acest subiect în sinteza aceasta.

Plăți opționale

Concediile medicale

Chiar dacă plătesc CASS-ul prin declarația unică, obligat ori voluntar, PFA-urile nu dobândesc automat dreptul la concedii medicale și indemnizațiile aferente, prevăzute în Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate. Ca să beneficieze de acestea, potrivit acestei ordonanțe, trebuie să plătescă contribuția de concedii și indemnizații medicale, prin încheierea unui contract de asigurare pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate.

Contribuția aceasta este în cuantum de 1% și se aplică venitului ales de contribuabil. Venitul ales e prevăzut în OUG nr. 158/2005 ca fiind cuprins între cel puțin salariul minim (2.230 de lei) și cel mult 12 salarii minime brute (adică 26.760 de lei).

Notă: Pentru a beneficia de concedii și indemnizații, PFA-urile trebuie să încheie contractul de asigurare pentru concedii și indemnizații cu casa de asigurări de sănătate la care sunt luate în evidență ca persoane asigurate în sistemul de asigurări sociale de sănătate. Contractul se înregistrează la casa de asigurări de sănătate și produce efecte de la data înregistrării.

De 18 ani, în fiecare ianuarie, avocatnet.ro structurează și prezintă principalele repere legislative și de reglementare între care ne vom desfășura viețile și afacerile în anul care tocmai începe.

În seria Bine de știut la început de an, cartografiem zilnic cele mai importante coordonate ale anului 2020 pentru toate domeniile relevante (de la taxare, muncă și afaceri până la pensii, legislație auto, moșteniri, divorțuri și multe altele). Găsiți aici, pe măsură ce le publicăm, toate informațiile care să vă ajute să vă orientați mai ușor atât pe plan profesional, cât și personal în privința regulilor aplicabile anul acesta în toate zonele de interes direct pentru voi.