Dacă plătești TVA-ul trimestrial, ai grijă la achizițiile din marketplace-uri pentru a nu fi obligat să treci la plata lunară

În condițiile în care, de la 1 iulie, se aplică noi reguli de TVA în ceea ce privește comerțul electronic, firmele care sunt încadrate ca fiind plătitoare de TVA trimestrial pot avea surpriza ca, în urma plasării unei comenzi pe o platformă de marketplace, să facă, de fapt, o achiziție de la o firmă dintr-un alt stat membru UE, care să fie considerată, potrivit Codului fiscal, ca fiind achiziție intracomunitară pentru care vor fi obligate să treacă la plata lunară a TVA.

De aceea este foarte important ca firmele să verifice cine vinde, mai exact, produsele respective, de care au nevoie, pentru a evita anumite demersuri care să le complice activitatea, fără să își fi dorit, de fapt, acest lucru.

Mai exact, conform prevederilor articolului 273 din Codul fiscal în vigoare, se consideră “achiziție intracomunitară de bunuri obținerea dreptului de a dispune, ca și un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinația indicată de cumpărător, de către furnizor, de către cumpărător sau de către altă persoană, în contul furnizorului sau al cumpărătorului, către un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.”

Pentru aceste achiziții intracomunitare, dacă o tranzacție îndeplinește condițiile prevăzute de lege, astfel cum sunt acestea menționate mai sus, iar transportul dintr-un alt stat membru UE în România se face legal, în baza unui document de transport, firmele care se regăsesc, în urma unei astfel de tranzacții online, în astfel de situații trebuie să notifice Fiscul și să schimbe perioada fiscală, devenind, din plătitori de TVA trimestrial, plătitori de TVA lunar.

Mai exact, după cum se arată în articolul 322 din Codul fiscal, pentru persoana impozabilă care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu:

• prima lună a unui trimestru calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în această primă lună a respectivului trimestru;
• a treia lună a trimestrului calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Primele două luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioadă fiscală distinctă, pentru care persoana impozabilă va avea obligația depunerii unui decont de taxă (...);
• prima lună a trimestrului calendaristic următor, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în a treia lună a unui trimestru calendaristic.

În acest sens, firmele care se regăsesc în situația de a trece la plata lunară a TVA trebuie să depună atât declarația 300, denumită “Decont de TVA”, cât și declarația 390 VIES, intitulată “Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare”. 

Prin urmare, în declarația 300, care trebuie depusă până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se încheie perioada fiscală respectivă, vor fi trecute achizițiile intracomunitare de bunuri pentru care cumpărătorul este obligat la plata TVA (taxare inversă), iar furnizorul este înregistrat în scopuri de TVA în statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitară.

În schimb, declarația 390 se depune, în cazul achizițiilor intracomunitare de bunuri de către persoanele impozabile deja înregistrate în scopuri de TVA, numai pentru lunile calendaristice în care ia efectiv naștere exigibilitatea TVA.