Reminder: Schimbarea sistemului de impozitare al firmei se face, de principiu, până la 31 martie

Trecerea de la impozit pe profit la impozit micro

Condiția esențială pentru a stabili dacă o companie aplică impozitul pe profit (cotă de impozitare: 16%) sau impozitul pe veniturile microîntreprinderii (cotă de impozitare: 1% sau 3%) este legată de veniturile obținute, așa cum reiese din Codul fiscal.

Astfel, companiile care obțin venituri sub un milion de euro se încadrează la regimul de impozitare micro, în timp ce firmele care au afaceri de la un milion de euro în sus se încadrează la regimul de impozitare a profitului. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel de la închiderea exercițiului financiar 2021. Concret, vorbim de un curs de 4,9481 lei pentru un euro la finele anului trecut, ceea ce înseamnă că echivalentul în lei este de 4.948.100 lei.

Schimbarea sistemului de impozitare se face prin modificarea vectorului fiscal, adică prin depunerea formularului 010 sau, alternativ, prin depunerea online a formularului 700 până la data de 31 martie a anului din care se aplică regimul micro. Anul acesta, ultima zi a lunii martie pică într-o zi de joi. „Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit comunică organelor fiscale competente aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, până la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plătește impozitul pe veniturile microîntreprinderilor”, este explicat în Codul fiscal.

Așadar, firmele care în 2021 au fost încadrate la sistemul de impozitare a profitului și care la 31 decembrie 2021 au înregistrat venituri sub un milion de euro echivalent în lei trec în 2022 la impozitul micro. Depunerea declarației 010 sau 700 se face până la 31 martie 2022.

Important! Companiile plătitoare de impozit pe profit care desfășoară efectiv activități în domeniul turistic sau al alimentației publice sunt obligate să treacă la regimul de impozitare specific (cotă variabilă de impozitare) sau la regimul de impozitare mixt (impozit pe profit + impozit specific), conform Legii 170/2016. Schimbarea regimului de impozitare se face, de asemenea, până la data de 31 martie a anului din care se datorează impozitul specific.

Trecerea de la impozit micro la impozit pe profit

Situația inversă, în care o firmă depășește în cursul anului acel plafon de un milion de euro echivalent în lei, presupune, de asemenea, notificarea Fiscului despre schimbarea sistemului de impozitare.

„Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 1.000.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit, începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită. Limita fiscală (...) se verifică pe baza veniturilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal”, scrie în Codul fiscal. De asemenea, cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în lei al plafonului de un milion de euro este cel de la închiderea exercițiului financiar 2021.

În această situație, ieșirea din sistemul de impozitare micro și intrarea în sistemul de impozitare a profitului se notifică tot prin depunerea formularului 010 sau, alternativ, prin depunerea online a formularului 700. Schimbarea este că, la trecerea de la micro la profit, declarația de mențiuni trebuie depusă în termen de 15 zile de la producerea modificării, conform Codului de procedură fiscală.

Intrarea în sau ieșirea din impozitul specific

Intrarea sau ieșirea din regimul de impozitare specifică trebuie anunțată anual Fiscului tot până în ultima zi a lunii martie, conform Legii 170/2016.

În primul rând, regula este pentru companiile care în 2021 au aplicat impozitul pe profit și care îndeplinesc condițiile pentru a aplica în 2022 impozitul specific. „Persoanele juridice române plătitoare de impozit pe profit comunică organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, până la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plătește impozitul specific”, scrie în actul normativ.

În al doilea rând, termenul de 31 martie 2022 este valabil și pentru firmele care nu mai îndeplinesc condițiile pentru aplicarea în 2022 a impozitului specific, dacă în anul 2021 l-au aplicat. „În cazul în care, la data de 31 decembrie inclusiv, condițiile (...) nu mai sunt îndeplinite, contribuabilii comunică organelor fiscale teritoriale ieșirea din acest sistem de impunere, până la data de 31 martie inclusiv a anului următor”, scrie în lege. Comunicarea intrării sau a ieșirii din regimul impozitării specifice se face cu ajutorul formularului 010 sau, alternativ, cu formularul 700.

Ieșirea din sistemul impozitării specifice se poate face către impozitul pe profit, dacă firma are venituri de la un milion de euro în sus, dar nu mai desfășoară activitate pe codurile CAEN vizate de forfetar. Sau se poate face către impozitul micro, dacă firma are venituri sub un milion de euro, chiar dacă încă desfășoară activitate pe codurile CAEN vizate de forfetar.