Instanțele confirmă: Neachitarea impozitului se prescrie în șase luni de la termenul de plată. Contravenția nu e continuă, cum susține ANAF

„Amenda contravențională aplicată contribuabililor pentru nereținerea şi neplata impozitului aferent veniturilor realizate de nerezidenți se prescrie în termen de șase luni, nu de cinci ani, a stabilit instanța de contencios administrativ fiscal”, scrie într-un comunicat de presă remis azi redacției noastre de Băncilă, Diaconu și Asociații, firma de avocatură care a fost implicată în procesul cu ANAF.

Această interpretare a fost confirmată de instanțele judecătorești atât pe fond, cât și la apel, astfel că vorbim de o decizie definitivă. În esență, judecătorii au stabilit că vorbim de o contravenție instantanee, nu de o contravenție continuă, așa cum susținea ANAF.

Potrivit comunicatului, avocații „au reușit să demonstreze că nereținerea impozitului aferent veniturilor realizate de nerezidenți nu este una continuă (durează în timp), ci este una instantanee (a fost săvârșită dintr-o dată) și, prin urmare, este supusă unui termen de prescripție de șase luni, nu de cinci ani, cum interpretau organele fiscale.”

Avocații atenționau, în aprilie 2022, că inspectorii ANAF aplică uneori, în mod abuziv, amenzi contravenționale pentru obligații declarative și de plată pentru care prescripția a intervenit, de fapt, după șase luni de la termenul de declarare și plată. Cu această ocazie, se recomanda contribuabililor să fie foarte atenți atunci când inspectorii le aplică, în urma unui control, amenzi pentru fapte mai vechi de șase luni.

„Această soluție ar trebui să tragă un semnal de alarmă la nivelul organelor fiscale cu privire la posibilitatea de a amenda contravențional contribuabilii pentru neîndeplinirea unei obligații supuse unui termen. Nu putem spera decât că organele de inspecție fiscală nu vor mai proceda abuziv la interpretarea și aplicarea dispozițiilor legale”, a declarat Emanuel Băncilă, Partener la Băncilă, Diaconu și Asociații.

Însă care a fost situația concretă în cauza analizată de instanțe? Pe scurt, în urma unei inspecții fiscale, o companie a fost amendată în 2021 pentru că n-a declarat și n-a plătit la stat impozitul aferent veniturilor realizate de nerezidenți în perioada 2015 - 2018.

„Potrivit organelor fiscale, societatea ar fi comis o contravenție continuă, ce nu s-a consumat nici până la finalizarea inspecției fiscale, întrucât societatea nu a procedat niciodată la plata impozitului presupus datorat, perioada pentru care nu ar fi reținut impozitul fiind una neîntreruptă. În consecință, organele fiscale au considerat că erau îndreptățite să aplice amenda contravențională. (...)

În mod specific, potrivit legii, impozitul datorat de nerezidenți se declară și plătește în luna următoare celei în care s-a plătit venitul, respectiv pentru luna ianuarie până la data de 25 februarie, pentru luna februarie până la data de 25 martie ș.a.m.d. În consecință, contravenția se consumă când se împlinește termenul, de la acel moment începând să curgă un termen de prescripție de șase luni, respectiv de la data de 25 a lunii următoare. Astfel, la sfârșitul anului 2021, data la care societatea a fost sancționată contravențional, a intervenit prescripția extinctivă pentru toată perioada pentru care a fost amendat contribuabilul”, au explicat avocații.

Iată, mai precis, ce au zis judecătorii: „fapta reținută în sarcina contestatoarei privește o contravenție instantanee ce se săvârșește printr-o faptă omisivă (omisiunea de a reține, declara și plăti până la termen impozitul respectiv), contravenția consumându-se odată cu expirarea termenului prevăzut de lege, fără a se prelungi în acest moment. În consecință, instanța reține că termenul de șase luni pentru prescrierea aplicării sancțiunii amenzii contravenționale trebuie să se calculeze în raport cu momentul expirării termenelor legale prevăzute pentru reținerea, declararea și plata impozitelor respective.”

Sancționarea contravențională în domeniul fiscal se supune regimului general stabilit prin OG 2/2001. Conform acestui act normativ, contravențiile instantanee se prescriu după șase luni de la săvârșirea faptei, în timp ce contravențiile continue se prescriu după șase luni de la încetarea săvârșirii faptei.

Citește și: Avem confirmarea oficială: Și amenzile fiscale pot fi plătite, la jumătate din minimul legal, în 15 zile.