Ce trebuie să faci, în 2023, ca să ieși din regimul impozitului specific și să treci la impozit micro sau impozit pe profit

Având în vedere prevederile Ordonanței Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative şi alte măsuri financiar-fiscale, contribuabilii care se află sub incidenţa prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activităţi, până la data de 31 decembrie 2022, pot opta, prin excepţie de la prevederile art. 47 alin. (1) din Codul fiscal, pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit titlului III din Codul fiscal, sau pentru plata impozitului pe profit, potrivit titlului II din Codul fiscal.

Astfel, persoanele juridice române care desfăşoară activităţi corespunzătoare codurilor CAEN 5510 - "Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare", 5520 - "Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă durată", 5530 - "Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere", 5590 - "Alte servicii de cazare", 5610 - "Restaurante", 5621 - "Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente", 5629 - "Alte servicii de alimentaţie n.c.a.", 5630 - "Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor", au posibilitatea de a opta, începând cu data de 1 ianuarie 2023, pentru una din următoarele modalități de impunere.

 1.  Pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, prin aplicarea unei cote unice de 1% asupra veniturilor acestora, neexistând nicio restricție:

• fără verificarea condiţiilor de încadrare în sistemul de impunere a microîntreprinderilor;
• fără să aplice regulile de ieşire din sistemul de impunere a microîntreprinderilor în cursul anului, respectiv: depăşirea plafonului de 500.000 euro, ponderea veniturilor realizate din consultanţă şi/sau management în veniturile totale, neangajarea de personal în termen de 30 de zile de la încetarea raportului de muncă a singurului salariat;
• fără să ţină cont de condiţia de deţinere de titluri de participare la cel mult trei microîntreprinderi.

În cazul celorlalte categorii de contribuabili, respectiv plătitorii de impozit pe profit sau plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderilor în anul 2022, începând cu data de 1 ianuarie 2023, condițiile prevăzute de Codul fiscal privind încadrarea contribuabililor în sistemul de impunere a microîntreprinderilor vor fi următoarele:

• au realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 500.000 euro (în prezent, plafonul este de un milion de euro);
• capitalul social este deţinut de persoane, altele decât statul şi unităţile administrativ-teritoriale;
• nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau la instanţele judecătoreşti, potrivit legii;
• au realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/sau management, în proporţie de peste 80% din veniturile totale;
• au cel puţin un salariat;
• au asociaţi/acţionari care deţin peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cel mult trei persoane juridice române care se încadrează să aplice sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, incluzând şi persoana care verifică îndeplinirea condiţiilor prevăzute pentru aplicarea sistemului. 

 2.  Pentru plata impozitului pe profit prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil.

Pentru anul 2023, ținând cont de dispozițiile art. 88 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, contribuabilii care desfăşoară activităţi în domeniul HoReCa în baza codurilor CAEN menţionate mai sus au obligația de a-și exprima opţiunea aplicării impozitului pe veniturile microîntreprinderilor sau a impozitului pe profit și de a o comunica organului fiscal teritorial până cel târziu la data de 15 ianuarie 2023, prin depunerea declaraţiei de menţiuni - formularul 700 (declarația pentru înregistrarea/modificarea în mediu electronic a categoriilor de obligații fiscale declarative înscrise în vectorul fiscal), ce a fost aprobat prin Ordinul Fiscului nr. 3.725/2017 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor și a tipurilor de obligații fiscale care formează vectorul fiscal.