Veniturile din premii și jocuri de noroc sunt impozitate la sursă, astfel că persoanele fizice nu depun pentru ele declarația unică. Ce regim fiscal se aplică în 2023

Potrivit prevederilor art. 108 alin. (1) din Codul fiscal, referitoare la definirea veniturilor din premii, se stabilește că sunt considerate venituri din premii următoarele:

• veniturile în bani şi/sau în natură din concursuri:
  • venituri sub formă de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultură, știință și artă la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri naționale sau internaționale, concursuri pe meserii sau profesii;
  • venituri sub formă de premii în bani și/sau în natură acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor și altor specialiști pentru rezultatele obținute la competiții sportive interne și internaționale;
• sumele primite ca urmare a participării la Loteria bonurilor fiscale;
• sumele primite din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.

Ca o regulă generală, potrivit prevederilor Codului fiscal, veniturile sub formă de premii se impun, prin reținerea la sursă, cu o cotă de 10% aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu. Calcularea, reținerea la sursă, declararea și plata impozitului se face de plătitorul de venit, în momentul plății.

Un aspect fiscal important de reținut constă în faptul că nu sunt considerate venituri impozabile următoarele venituri din premii:

• veniturile realizate din fiecare premiu obţinut în bani şi/sau în natură sub valoarea de 600 lei, inclusiv;
• materialele publicitare, pliantele, mostrele, punctele bonus acordate cu scopul stimulării vânzărilor;
• reducerile comerciale de preț acordate persoanelor fizice, altele decât cele acordate contribuabililor care obțin venituri pentru care se aplică regulile prevăzute pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor.

De asemenea, în conformitate cu dispozițiile art. 108 alin. (3) din Codul fiscal, referitor la definirea veniturilor din jocuri de noroc, se stabilește că sunt considerate venituri din jocuri de noroc următoarele: sumele încasate, bunurile și serviciile primite ca urmare a participării la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jackpot, de la orice persoană juridică autorizată să exploateze jocuri de noroc.

Din punct de vedere fiscal, plătitorul de venituri din jocuri de noroc are obligaţia calculării şi reținerii la sursă a impozitului datorat, la fiecare plată, prin aplicarea baremului de impozitare asupra fiecărui venit brut primit de un participant, astfel:

• pentru un venit brut până la 10.000 lei, inclusiv, se aplică cota de impozit de 3%;
• pentru un venit brut cuprins între 10.001 lei - 66.750 lei, inclusiv, se aplică 300 lei + 20% pentru ceea ce depășește suma de 10.000 lei;
• pentru un venit brut de peste 66.750 lei, se aplică 11.650 lei + 40% pentru ceea ce depășește suma de 66.750 lei.

Plata impozitului se face la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.

Un alt aspect fiscal important constă în faptul că în cazul veniturilor realizate din jocuri de noroc la distanță sau online, impozitul datorat se determină, de asemenea, prin aplicarea baremului de impozitare menționat anterior și se reține la sursă la fiecare transfer din contul de pe platforma de joc în contul bancar.

În ceea ce privește impozitarea distinctă pentru veniturile din jocuri de noroc provenind din cazinouri, cluburi de poker, slot-machine și lozuri, important de reținut este faptul că venitul brut în bani și/sau în natură primit sub pragul sumei de 66.750 lei inclusiv este venit neimpozabil, în timp ce cuantumul care depășește suma neimpozabilă de 66.750 lei se impozitează.

Totodată, impozitul se calculează de către organizatorul/plătitorul de venit pentru fiecare sumă plătită unui participant, astfel:

• distinct față de veniturile obținute din participarea la alte tipuri de jocuri de noroc;
• prin verificarea încadrării în plafonul neimpozabil, la fiecare plată, indiferent de tipul de joc din care a fost obținut venitul respectiv;
• prin aplicarea unei cote de impozitare de 40% asupra părții din venit care depășește plafonul neimpozabil de 66.750 lei.

Declararea impozitului pe veniturile din premii şi din jocuri de noroc, de către organizatorul sau plătitorul de venit, se face în felul următor:

• lunar, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare celei în care a fost reținut, prin formularul 100 - Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat;
• anual, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, prin formularul 205 - Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile din investiţii, pe beneficiari de venit.

Important de reținut este faptul că în cazul veniturilor din premii şi din jocuri de noroc nu se datorează contribuţii sociale obligatorii.