Impozitul micro și întreprinderile legate: Problema afacerilor de familie rămâne neclară în continuare din cauza ideii de deținere indirectă

Conform OUG 115/2023, în plafonul de 500.000 euro, de care depinde aplicarea regimului micro, trebuie incluse și veniturile întreprinderilor legate, începând din 1 ianuarie 2024. Iar definirea întreprinderilor legate, în sens fiscal, a venit prin OUG 31/2024 cu doar câteva zile înainte de termenul până la care trebuie schimbat, acolo unde e cazul, vectorul fiscal (1 aprilie, care s-a amânat pentru 15 aprilie). Însă, chiar și cu aceste clarificări de ultimă oră ale autorităților, problema microfirmelor ce implică afaceri de familie rămâne mai departe o necunoscută.

„Avem primul caz discutabil în trecut, care rămâne discutabil și în prezent - situația a două persoane fizice, soț și soție, fiecare fiind acționar unic și administrator în propriul SRL. Soția este administrator în firma 1, iar soțul este administrator în firma 2. Deși poate ați auzit în presă că s-a clarificat situația cu soțul și soția, surpriza mare este că soțul și soția sunt, în continuare, un semn de întrebare - pentru că poate ați observat că în definiție se vorbește despre deținere directă și indirectă. Și, din păcate, dacă pe deținere directă este clar la ce ne referim, pe deținere indirectă colegii avocați interpretează o situație de genul acesta ca fiind o posibilă deținere indirectă.

Pentru că soția, cu excepția cazului în care există o convenție matrimonială care să spună clar că fiecare este cu SRL-ul lui, în majoritatea cazurilor, în care nu există o astfel de convenție matrimonială, se presupune că soțul și soția au, fiecare, dreptul la 50% din partea partenerului de viață. Automat, în cazul acesta, soția, deși ea este titulară 100% doar în compania ei și soțul este titular 100% în compania lui, există o prezumție că ei, de fapt, dețin fiecare câte 50% în compania celuilalt. Și rămâne un mare semn de întrebare din cauza acelui concept de deținere indirectă, care, în momentul de față, nu are o clarificare”, a explicat, la un webinar organizat vineri, Raluca Mihăilă, Transfer Pricing Partner la Nowium - Finance, Tax & Legal.

Cu toate că unii reprezentanți ai autorităților fiscale au spus că chestiunea afacerilor de familie a fost clarificată, specialiștii atrag atenția că firmele nu se pot baza doar pe niște simple declarații verbale în situația în care ajung într-un litigiu. O soluție ar fi ca microfirmele să nu-și schimbe vectorul fiscal, însă această variantă vine și cu unele riscuri dacă autoritățile se răzgândesc ulterior.

„Într-o prezentare recentă de la Camera Consultanților Fiscali, Georgeta Toma, din partea Ministerului Finanțelor, a specificat că intenția Legiuitorului este să excludă din scop relațiile familiale (soț-soție, tată-fiu și așa mai departe). Dar trebuie precizat că aceasta este doar o clarificare verbală a autorităților în cadrul unui curs și că nu avem o bază legală cu care să ne susținem punctul de vedere în cazul în care autoritățile se vor răzgândi pe parcurs.

Și, atunci, cred că e foarte important să cerem o clarificare în scris, în situația în care suntem într-o astfel de situație, ca să ne punem la adăpost modelul pe care îl avem. Să vedem dacă se vor face presiuni pentru a amenda Codul fiscal în așa fel încât aceste prevederi să fie incluse fie în Cod, fie în normele sale - ca să avem un argument în lege la care să facem referire, nu doar o poziție a Ministerului Finanțelor care nu va fi niciodată o probă în Justiție, dacă vom ajunge într-un litigiu cu statul. (...)

Consecința este că va trebui să vă schimbați vectorul fiscal retroactiv, cu amendă, și să plătiți impozit pe profit (dacă nu se schimbă vectorul fiscal până la termenul din 15 aprilie - n. red.). Dacă aș fi în această situație, eu aș aștepta, nu aș trece la impozit pe profit. Vă recomand să așteptați, mai ales pentru că Legiuitorul spune că nu asta este intenția lui, dar, din păcate, nu ne ajută”, a precizat, la același webinar, Oana Nicorescu, Accounting & Tax Partner la Nowium.

Deoarece noile reguli privind întreprinderile legate și impozitul micro se aplică începând cu verificarea încadrării ca microfirmă în anul fiscal 2024 și având în vedere cât de târziu s-au dat aceste schimbări prin OUG 31/2024, era necesar ca termenul de depunere al declarației 700 să fie mutat, strict pentru notificarea schimbării regimului de impozitare, pe 15 aprilie.