Declarații rectificative: Amnistia vizează și diferențele de obligații principale declarate suplimentar de datornici, inclusiv dacă se corectează erori de TVA

Ca o regulă generală, ținând seama de dispozițiile art. III alin. (1) din OUG 107/2024, obligațiile accesorii aferente diferențelor de obligații bugetare principale declarate suplimentar de debitori prin declarație rectificativă prin care se corectează obligațiile bugetare principale cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, administrate de organul fiscal, se anulează dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

• declaraţia rectificativă este depusă începând cu data de 1 septembrie 2024 și până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
• toate obligaţiile bugetare principale individualizate în declaraţia rectificativă se sting prin orice modalitate prevăzută de art. 22 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
• sunt îndeplinite, în mod corespunzător, condiţiile prevăzute la art. II lit. b) - d) din OUG 107/2024, respectiv:
  • sunt stinse prin orice modalitate prevăzută de art. 22 din Codul de procedură fiscală, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, toate obligaţiile bugetare principale şi accesorii administrate de organul fiscal central cu termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 şi data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
  • debitorul să aibă depuse toate declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv. Această condiţie se consideră îndeplinită şi în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declaraţii fiscale, obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central;
  • debitorul depune cererea de anulare a accesoriilor până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, sub sancţiunea decăderii.

Un alt aspect fiscal important de reținut este faptul că această facilitate se aplică și în cazul corectării erorilor din deconturile de taxă pe valoarea adăugată efectuate potrivit reglementărilor legale în vigoare.

De asemenea, un alt aspect relevant constă în faptul că, în conformitate cu prevederile art. 1 alin. (16) din Ordinul Ministerului Finanțelor 5.521/2024, în cazul declaraţiilor rectificative prin care se corectează obligaţii bugetare principale cu scadenţe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, pentru acordarea anulării accesoriilor se pot distinge următoarele situaţii:

• contribuabilii au depus sau depun, în perioada cuprinsă între data de 1 septembrie 2024 şi data cererii de anulare a unor obligaţii bugetare, declaraţii rectificative, caz în care se aplică prevederile art. III din O.U.G. nr. 107/2024;
• contribuabilii supuşi unor controale fiscale finalizate până la data de 6 septembrie 2024 au depus sau pot depune, în perioada cuprinsă între data de 1 septembrie 2024 şi data cererii de anulare a unor obligaţii bugetare, declaraţii rectificative, dacă prin acestea nu corectează obligaţii fiscale principale aferente perioadelor fiscale controlate, caz în care se aplică prevederile art. III din O.U.G. nr. 107/2024. Aceste prevederi se aplică şi în cazul situaţiilor prevăzute la art. 105 alin. (6) din Codul de procedură fiscală;
• contribuabililor supuşi unor controale fiscale aflate în curs de derulare la data de 6 septembrie 2024 nu li se iau în considerare declaraţiile rectificative prin care corectează declaraţii de impunere aferente perioadelor şi creanţelor fiscale ce fac obiectul controlului fiscal, caz în care se aplică prevederile art. V din OUG 107/2024. Prin excepţie, se iau în considerare declaraţiile rectificative depuse în situaţiile prevăzute la art. 105 alin. (6) din Codul de procedură fiscală, pentru controalele fiscale aflate în curs de derulare la data de 6 septembrie 2024 şi finalizate până la data depunerii cererii de anulare a unor obligaţii bugetare;
• contribuabilii pentru care controalele fiscale au început în primele 20 de zile de la intrarea în vigoare a ordonanţei de urgenţă, respectiv până la data de 27 septembrie 2024, caz în care sunt aplicabile prevederile art. V alin. (3) din OUG 107/2024, respectiv se iau în considerare declaraţiile rectificative depuse până la împlinirea acestui termen;
• contribuabilii pentru care controalele fiscale sunt începute după data de 27 septembrie 2024 până la data depunerii cererii de anulare a unor obligaţii bugetare pot depune declaraţii rectificative până la începerea controlului fiscal, caz în care sunt aplicabile prevederile art. III din OUG 107/2024.