Obligațiile bugetare administrate de ANOFM și amnistia fiscală: Ce trebuie să știe datornicii

Astfel, ținând cont de reglementările art. 1 alin. (2) din Ordinul ANOFM nr. 1.176/2024, prin obligaţii bugetare administrate de ANOFM prin entităţile publice subordonate se înţeleg obligaţii bugetare principale reprezentând debite provenite din nerespectarea Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru şomaj şi stimularea ocupării forţei de muncă, precum şi alte debite pentru care, potrivit actelor normative în vigoare, AJOFM/AMOFM şi CRFPA au competenţe în stabilire şi recuperare, precum şi obligaţii accesorii aferente acestora, stabilite prin:

De asemenea, potrivit actului normativ menționat anterior, prin obligații bugetare administrate de ANOFM prin entitățile publice subordonate se înțeleg inclusiv obligațiile bugetare individualizate în titluri executorii emise potrivit legii, existente în evidența AJOFM/AMOFM/CRFPA în vederea recuperării.

Un aspect important de reținut este faptul că debitorii ce pot beneficia de facilitățile prevăzute în prezenta procedură sunt persoane fizice sau juridice, de drept public sau privat, asocieri și alte entități fără personalitate juridică, persoane fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii liberale, unități administrativ-teritoriale sau subdiviziuni administrativ-teritoriale ale municipiului București ori instituții publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, precum și prin Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, după caz. Totodată, important de precizat este faptul că, potrivit dispozițiilor art. 1 alin. (5) din Ordinul ANOFM nr. 1.176/2024, în categoria debitorilor ce pot beneficia de facilități se includ și următorii: 

Un alt aspect relevant de amintit este acela că obligațiile bugetare de a căror plată depinde acordarea facilităților sunt cele administrate sau stabilite de fiecare dintre entitățile publice cu personalitate juridică, subordonate ANOFM, în timp ce obligațiile bugetare accesorii ce urmează a fi anulate sunt cele calculate de către entitățile publice cu personalitate juridică, subordonate ANOFM.

În cazul persoanelor fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii liberale potrivit legii, AJOFM/AMOFM/CRFPA verifică îndeplinirea condițiilor prevăzute la art. II—V și XVI din OUG nr. 107/2024, distinct, respectiv separat de obligațiile bugetare existente pe codul unic de înregistrare/codul de înregistrare fiscală, față de cele înregistrate pe codul numeric personal/numărul de identificare fiscală, potrivit legii, sens în care notificarea privind intenția de a beneficia de anularea unor obligații bugetare și/sau cererea de anulare a unor obligații bugetare, după caz, se depune separat de către persoana fizică, în funcție de codul de identificare fiscală pe care înregistrează obligații bugetare de plată. În acest caz, pentru obligațiile bugetare care reprezintă condiție de achitare potrivit art. II-V și XVI din OUG nr. 107/2024, verificarea îndeplinirii acesteia se efectuează astfel: 

În situația debitorilor care au înființate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, facilitățile fiscale se acordă atât pentru obligațiile bugetare datorate de aceștia, cât și pentru cele ale sediilor secundare și se analizează raportat la totalul obligațiilor debitorului și ale sediilor sale secundare. Aceste dispoziții sunt aplicabile și pentru debitorii persoane fizice care desfășoară și activități economice în mod independent sau exercită profesii liberale sub alte forme decât asocieri, în vreme ce în cazul persoanelor fizice care exercită profesii liberale sub forma asocierilor, facilitățile fiscale se acordă de către AJOFM/AMOFM/CRFPA în a cărei/cărui rază teritorială debitorul își are domiciliul fiscal, prevăzut la art. 31 alin. (1) lit. d) din Codul de procedură fiscală, pentru obligațiile de plată accesorii înregistrate de asociere, iar analiza îndeplinirii condițiilor de acordare a facilităților fiscale se realizează fără a ține seama de modul de îndeplinire a obligațiilor bugetare datorate de membrii acestora.

Un alt aspect important de precizat este acela că ANOFM, prin entitățile publice subordonate, acordă următoarele facilități fiscale:

Categoriile de obligații de plată accesorii care, potrivit ordonanței de urgență, pot face obiectul anulării sunt următoarele: 

Un alt aspect important de menționat este acela că nu se amână la plată și nu se anulează accesoriile aferente unor obligații bugetare principale: 

Totodată, important de amintit este faptul că obligațiile de plată accesorii care pot face obiectul anulării sunt aferente:

În ceea ce privește procedura de acordare a amânării la plată, principalii pași care trebuie urmați de beneficiari sunt reglementați la art. 3 din Ordinul ANOFM nr. 1.176/2024, respectiv:

1. debitorii îşi pot exprima intenţia de a beneficia de anularea unor obligaţii bugetare, respectiv a obligaţiilor de plată accesorii şi/sau a unui procent din obligaţiile bugetare principale, prin depunerea unei notificări, astfel:

a) la registratura AJOFM/AMOFM/CRFPA;

b) prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire;

 

2. după primirea notificării, AJOFM/AMOFM/CRFPA procedează la:

a) analiza îndeplinirii de către debitor a obligaţiilor bugetare până la respectiva dată. În cazul în care se constată că debitorul nu şi-a îndeplinit obligaţiile bugetare, AJOFM/AMOFM/CRFPA îl îndrumă potrivit art. 7 alin. (2) din Codul de procedură fiscală;

b) efectuarea stingerilor, compensărilor şi oricăror alte operaţiuni necesare în vederea stabilirii cu certitudine a obligaţiilor bugetare ce constituie condiţie pentru acordarea facilităţii fiscale din ordonanţa de urgenţă;

3. după depunerea notificării, în termen de cinci zile lucrătoare de la data înregistrării acesteia, AJOFM/AMOFM/CRFPA emite şi comunică debitorului decizia de amânare la plată a unor obligaţii bugetare şi fişa de calcul, actualizate;

4. în cazul în care există neconcordanţe între sumele înscrise în fişa de calcul şi evidenţa contabilă a debitorului, debitorul poate solicita punerea de acord a acestora în termen de cel mult trei zile lucrătoare de la data comunicării fişei de calcul. După clarificarea neconcordanţelor, AJOFM/AMOFM/CRFPA întocmeşte în două exemplare procesul-verbal de punere de acord, precum şi decizia referitoare la obligaţiile bugetare şi noua fişă de calcul;

5. după întocmirea procesului-verbal de punere de acord sau în cazul în care debitorul nu solicită clarificarea neconcordanţelor, AJOFM/AMOFM/CRFPA emite decizia de amânare la plată a unor obligaţii bugetare, precum şi adresa de sistare temporară, totală sau parţială, a executării silite adresată instituţiilor de credit la care debitorul are deschise conturile bancare şi/sau terţilor popriţi care deţin/datorează sume de bani debitorului, ori, după caz, înştiinţarea de respingere a notificării, dacă debitorul nu se încadrează în niciuna dintre ipotezele reglementate de prevederile art. II - V şi XVI din ordonanţa de urgenţă;

6. notificarea va cuprinde cel puţin următoarele elemente:

a) datele de identificare ale debitorului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, inclusiv datele de identificare pentru sediile secundare înregistrate fiscal, potrivit legii;

b) obiectul notificării, respectiv intenţia de a beneficia de anularea unor obligaţii bugetare potrivit ordonanţei de urgenţă, cu precizarea exactă a prevederilor legale în care debitorul consideră că se încadrează;

c) data şi semnătura debitorului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului;

7. de la data emiterii deciziei de amânare la plată a unor obligaţii bugetare, pentru obligaţiile de plată accesorii şi/sau a unui procent din obligaţiile bugetare principale, după caz, care fac obiectul amânării la plată:

a) nu începe sau se suspendă, după caz, procedura de executare silită;

b) nu se efectuează stingerea până la data soluţionării cererii de anulare a accesoriilor sau până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, după caz;

8. în cazul în care pe perioada amânării la plată se emite decizie referitoare la obligaţiile de plată accesorii care cuprinde obligaţii de plată accesorii, AJOFM/AMOFM/CRFPA emite, odată cu această decizie, şi decizia de modificare a deciziei de amânare la plată a unor obligaţii bugetare. Decizia de modificare a deciziei de amânare la plată a unor obligaţii bugetare înlocuieşte decizia emisă anterior. Amânarea la plată a obligaţiilor bugetare se acordă în baza notificării iniţiale. Deciziile de modificare a deciziei de amânare la plată a obligaţiilor bugetare accesorii emise de AJOFM/AMOFM/CRFPA se transmit debitorului;

9. în cazul în care, ulterior emiterii deciziilor de amânare la plată a obligaţiilor bugetare, se constată erori în conţinutul acestora, pe baza documentelor care atestă această situaţie, AJOFM/AMOFM/CRFPA emite decizie de modificare a deciziei de amânare la plată a obligaţiilor bugetare;

10. în ipoteza în care debitorul nu depune cererea de anulare a unor obligaţii bugetare până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, AJOFM/AMOFM/CRFPA emite şi comunică decizia de pierdere a valabilităţii amânării la plată a unor obligaţii bugetare;

11. notificarea poate fi retrasă de debitor oricând, prin depunerea în acest sens a unei cereri la AJOFM/AMOFM/CRFPA. În acest caz, AJOFM/AMOFM/CRFPA comunică debitorului decizia prin care se ia act de retragerea notificării şi se desfiinţează decizia de amânare la plată a unor obligaţii bugetare.

Referitor la procedura de acordare a anulării unor obligaţii bugetare, principalii pași care trebuie urmați de beneficiari sunt reglementați la art. 4 din O ANOFM nr. 1.176/2024, respectiv:

1. anularea unor obligaţii bugetare se solicită de către debitori în baza unei cereri de anulare a unor obligaţii bugetare, depusă la registratura AJOFM/AMOFM/CRFPA sau comunicată prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire. Cererea poate fi depusă după îndeplinirea condiţiilor de acordare a anulării, până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv;

2. debitorii care au obligaţii de plată stabilite în acte administrative a căror executare este suspendată, în condiţiile legii, la data de 31 august 2024 inclusiv, ale căror efecte nu au încetat şi care intenţionează să beneficieze de anularea unor obligaţii bugetare potrivit art. II - V şi XVI din ordonanţa de urgenţă vor face menţiuni cu privire la renunţarea la efectele suspendării actului administrativ fiscal în notificarea şi/sau cererea de anulare a unor obligaţii bugetare. Renunţarea la efectele suspendării are drept scop aplicarea dispoziţiilor OUG nr. 107/2024 şi nu dă dreptul AJOFM/AMOFM/CRFPA de a începe sau continua procedura de executare silită;

3. cererea de anulare a unor obligaţii bugetare cuprinde cel puţin următoarele:

a) datele de identificare ale debitorului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, inclusiv datele de identificare pentru sediile secundare înregistrate fiscal, potrivit legii;

b) obiectul cererii, respectiv anularea unor obligaţii bugetare, cu precizarea facilităţilor fiscale solicitate, prevăzute la art. II-V și XVI din ordonanţa de urgenţă;

c) data şi semnătura debitorului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului;

d) declaraţia pe propria răspundere a debitorului că se află/nu se află în vreuna dintre situaţiile prevăzute la art. XVIII alin. (1) din OUG nr. 107/2024;

4. pentru a beneficia de anularea unor obligaţii bugetare, debitorul poate depune fie o singură cerere pentru toate situaţiile prevăzute la art. II-V și XVI din ordonanţa de urgenţă, fie câte o cerere pentru fiecare dintre acestea;

5. pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la art. II lit. b) din ordonanţa de urgenţă, debitorul trebuie să aibă stinse la data depunerii cererii de anulare a unor obligaţii bugetare toate obligaţiile bugetare principale şi accesorii administrate de AJOFM/AMOFM/CRFPA cu termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 şi data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;

6. în termen de cel mult cinci zile lucrătoare de la data înregistrării cererii de anulare a unor obligaţii bugetare, AJOFM/AMOFM/CRFPA:

a) analizează îndeplinirea condiţiilor prevăzute la art. II-V și XVI din OUG nr. 107/2024;

b) emite şi comunică, dacă este cazul, decizia referitoare la obligaţiile de plată accesorii, în vederea actualizării obligaţiilor de plată accesorii ce pot face obiectul anulării;

c) reface evidenţa fiscală, în situaţia în care au fost stinse obligaţiile bugetare ce pot face obiectul anulării;

d) emite decizia de anulare a unor obligaţii bugetare sau decizia de respingere a cererii de anulare a unor obligaţii bugetare, după caz;

7. înainte de emiterea deciziei de respingere a cererii de anulare a unor obligaţii bugetare, AJOFM/AMOFM/CRFPA audiază debitorul, ocazie cu care îi indică condiţiile ce nu au fost îndeplinite;

8. în cazul debitorilor pentru care au fost stinse, după data intrării în vigoare a ordonanţei de urgenţă, sumele reprezentând un procent de 50%, respectiv 25%, după caz, din obligaţiile bugetare restante la data de 31 august 2024 inclusiv, precum şi dobânzile, penalităţile şi toate accesoriile care pot fi anulate potrivit prevederilor art. XVI din ordonanţa de urgenţă, acestea se restituie potrivit dispoziţiilor Codului de procedură fiscală;

9. obligaţiile de plată accesorii aferente obligaţiilor bugetare principale, precum şi obligaţiile bugetare incluse în ratele de eşalonare cu termene de plată anterioare datei de 6 septembrie 2024 nu se restituie în situaţia în care acestea au fost stinse înainte de această dată;

10. în situația debitorilor care nu au notificat AJOFM/AMOFM/CRFPA cu privire la intenţia de a beneficia de anularea unor obligaţii bugetare se aplică în mod corespunzător prevederile art. 165 din Codul de procedură fiscală cu privire la ordinea stingerii obligaţiilor fiscale, urmând ca obligaţiile bugetare ce fac obiectul anulării să se restituie;

11. în aplicarea prevederilor art. II din ordonanţa de urgenţă, pentru obligaţiile accesorii aferente obligaţiilor bugetare principale cu scadenţe anterioare datei de 31 august 2024 şi stinse până la această dată, pentru care organul bugetar a emis, dar nu a comunicat decizia referitoare la obligaţiile de plată accesorii sau aceasta nu a fost emisă, acesta nu mai comunică decizia referitoare la obligaţiile de plată accesorii sau nu mai emite această decizie, după caz, iar obligaţiile accesorii se scad din evidenţa analitică pe plătitor pe bază de borderou de adăugare/scădere a obligaţiilor fiscale. Obligaţiile de plată accesorii ce pot face obiectul anulării sunt:

a) cele aferente obligaţiilor bugetare principale al căror termen de prescripţie a dreptului de a cere executarea silită conform Codului de procedură fiscală nu s-a împlinit;

b) cele datorate şi nestinse la data de 31 august 2024 inclusiv;

12. în situația în care ulterior emiterii deciziilor de anulare a unor obligaţii bugetare se constată erori în conţinutul acestora, pe baza documentelor care atestă această situaţie, AJOFM/AMOFM/CRFPA emite decizie de modificare a deciziei de anulare a unor obligaţii bugetare;

13. cererea de anulare a unor obligaţii bugetare poate fi retrasă de debitor oricând, prin depunerea în acest sens a unei cereri la AJOFM/AMOFM/CRFPA. Prin retragerea cererii, debitorul îşi menţine dreptul de a depune o nouă cerere de anulare a unor obligaţii bugetare, cu respectarea condiţiilor prevăzute în acest sens de OUG nr. 107/2024.