UPDATE: Oficial: Toate profesiile liberale, dar și ONG-urile, asociațiile de proprietari și bisericile, sunt scutite de raportările SAF-T

Ordinul ANAF 407/2025 a fost publicat în Monitorul Oficial și este în vigoare din 8 aprilie 2025. Acesta prevede, în esență, scutirea de depunerea declarației 406 (fișierul SAF-T) pentru noi entități care nu apăreau anterior, în mod expres, pe lista excepțiilor.

Pe de o parte, au devenit scutiți de raportarea SAF-T (1) toți contribuabilii persoane fizice care realizează venituri din profesii liberale, precum și societățile profesionale/ birourile/ alte forme de organizare în cadrul cărora aceștia își desfășoară profesia liberală și a căror activitate este organizată și reglementată prin legi speciale. Anterior, lista excepțiilor menționa expres numai:

• societățile profesionale de avocați cu răspundere limitată și cabinetele individuale de avocați;
• societățile profesionale notariale și birourile individuale notariale;
• cabinetele medicale individuale;
• societățile profesionale de practicieni în insolvență.

De precizat că această scutire nu era înclusă și în forma de proiect a ordinului ANAF, fiind introdusă ulterior dezbaterii publice. Însă era o chestiune discutată intens în mediul profesioniștilor și se dorea o clarificare concretă din partea ANAF.

Atenție! Noul ordin vine cu precizări noi și despre situația entităților aflate în inactivitate.

Pe de altă parte, au mai intrat pe scutire (2) ONG-urile, asociațiile de proprietari și bisericile care țin contabilitatea în partidă simplă. Dacă trec la contabilitatea în partidă dublă, aceste entități sunt obligate să depună raportările SAF-T.

Mai exact, este vorba despre „asociațiile/persoanele fără scop patrimonial, alte entități, care organizează și țin contabilitatea în partidă simplă conform legii. În măsura în care aceste asociații/persoane/entități optează pentru ținerea contabilității în partidă dublă, acestea vor avea obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declarației informative D406”, așa cum scrie în actul normativ. Conform inițiatorilor, măsura a fost dată în urma sesizărilor primite din partea fiscaliștilor.

„Luând în considerare scopul de bază al implementării declarației informative 406 (SAF-T) în România, acela de a reprezenta în perioada imediat următoare un veritabil instrument de control fiscal, precum și specificul și tipologia activităților desfășurate în mod curent de această categorie de entități (asociații de proprietari, unități de cult de tip biserici și parohii locale, alte asociații sau persoane juridice fără scop patrimonial, care prin legea proprie de organizare sau prin alte legi au obligația de a ține contabilitatea doar în partidă simplă), nu se justifică obligarea acestora de a depune declarația informativă 406 (SAF-T). Apreciem că menținerea acestei obligații ar încălca flagrant principiul proporționalității statuat de dreptul fiscal unional și prevăzut, de asemenea, în legislația fiscală din România, iar, drept urmare, vă propunem exceptarea acestora de la obligația de depunere (...)”, era explicat într-o adresă transmisă de CCF autorităților fiscale.

În același timp, cei de la CCF semnalau că deja existau numeroși contribuabili exceptați în mod expres (în plus, unii sunt exceptați în mod implicit) de raportările SAF-T tocmai pentru că țin contabilitatea în partidă simplă (de exemplu, PFA-uri, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, asociații familiale, cabinete individuale de avocatură sau cabinete medicale individuale). Problema în cazul ONG-urilor, asociațiilor de proprietari și bisericilor era că aceste entități erau trecute inițial, în mod expres, pe lista celor care aveau obligația depunerii declarației 406.

Chiar dacă ar fi vrut să se conformeze obligației, ONG-urile, asociațiile de proprietari și bisericile nu puteau face asta practic, spuneau cei de la CCF, pentru că structura fișierului SAF-T impune raportarea anumitor informații de care aceste entități nu dispun, efectiv, din cauza contabilității simplificate pe care o au.

„Astfel, constatăm că între entitățile (...) care au obligația depunerii fișierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul declarației informative 406, regăsim (...) menționate asociaţiile/persoanele fără scop patrimonial, iar în această categorie sunt cuprinse și unităţile de cult, asociaţiile de proprietari, precum și alte persoanele juridice fără scop patrimonial, la care urmează să ne referim în cele ce urmează.

Pe de altă parte, conform reglementărilor contabile în vigoare, Legea contabilității nr. 82/1991, coroborată cu prevederile Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 3.103/2017 privind aprobarea Reglementărilor contabile pentru persoanele juridice fără scop patrimonial, constatăm că aceste categorii de entități, asociații/persoane fără scop patrimonial (unităţile de cult, asociaţiile de proprietari, persoanele juridice fără scop patrimonial), prin actul normativ de înfiinţare, prin legi speciale sau prin alte acte normative, au obligația ținerii contabilității în partidă simplă. (...)

(...) asociațiile/persoanele fără scop patrimonial care țin contabilitatea în partidă simplă nu vor putea întocmi o declarație SAF-T în structura menționată ca fiind obligatorie, referindu-ne la informațiile raportabile în mod normal în cadrul subsecțiunii [privind înregistrările contabile - Registrul jurnal], pe care acestea nu le vor putea completa, întrucât nu dispun de aceste informații raportabile. Pe de altă parte, asociațiile/persoanele fără scop patrimonial care țin contabilitatea în partidă simplă, luând în considerare obligația de raportare SAF-T (...), sunt obligate să depună raportarea începând cu 1 ianuarie 2025, în structura și conținutul prevăzut de dispozițiile legale procedurale menționate mai sus.

În concluzie, în lipsa unor completări și modificări legislative sau a altor precizări cu privire la modalitatea de declarare sau structura unei declarații informative 406 pe care o asociație/persoană fără scop patrimonial care ține contabilitatea în partidă simplă ar putea-o depune, aceste entități rămân obligate la depunerea D406 SAF-T, dar în același timp sunt în imposibilitatea de a respecta această obligație și, drept urmare, riscă suportarea consecințelor legale ale nerespectării obligației”, era detaliat în adresa CCF.

Calendarul pentru implementarea fișierului SAF-T prevede ultima sa etapă majoră pentru prima zi a anului 2025, atunci când obligația s-a extins la contribuabilii mici, potrivit Ordinului ANAF 1.783/2021. Cu toate acestea, există mai multe entități scutite de depunerea declarației 406, o parte dintre ele fiind contribuabili mici. În primele șase luni din 2025 se aplică, totuși, o perioadă de grație, astfel că micii contribuabili care întârzie depunerea declarațiilor lunare/trimestriale nu riscă amendarea în primă fază.

Marii contribuabili au căpătat obligația în cursul anului 2022 (de la 1 ianuarie și de la 1 iulie), în timp ce contribuabilii mijlocii au căpătat-o la 1 ianuarie 2023. Astfel, contribuabilii mici sunt ultimii care au „intrat în horă” la 1 ianuarie 2025.