SAF-T stocuri: Dacă vizează o perioadă mai lungă, ar trebui depusă o singură declarație 406

„În cazul stocurilor, trebuie să aveți în vedere toată perioada pentru care s-a solicitat declarația SAF-T privind stocurile. În cazul celorlalte tipuri de declarații SAF-T, perioada este clară (lunară sau trimestrială, respectiv anuală pentru active), dar, în cazul stocurilor, perioada este cea specificată de către autorități în solicitarea pe care o transmit privind depunerea declarației SAF-T pentru stocuri.

Din specificațiile ANAF din documentația publicată rezultă că fie se poate depune o declarație pentru întreaga perioadă, fie se pot depune declarații separate pentru perioada pentru care s-a primit solicitarea. Aceasta este precizarea din ghid, dar, dacă ne uităm și în fișierul de întrebări și răspunsuri al ANAF, ni se sugerează că societatea ar trebui să depună o singură declarație - transmiterea declarației la cerere pentru stocuri se rezolvă prin transmiterea unui singur fișier SAF-T, care trebuie să cuprindă secțiunile pentru perioada de raportare.

Deci, recomandarea mea ar fi să depuneți un singur fișier pentru toată perioada, cu mențiunea că e posibil să mai vedem niște modificări în DUK Integrator. Și, dacă în viitor DUK Integrator nu va valida un singur fișier pe o perioadă mai mare, atunci ar trebui împărțit fișierul în mai multe declarații lunare. Momentan, dacă încărcăm în DUK, de exemplu, o declarație pentru perioada ianuarie - mai, nu primim nicio eroare de validare. Deci, putem să pregătim declarația SAF-T cu stocurile pe orice perioadă.

În cazul declarației SAF-T privind activele, de exemplu, dacă încărcăm în DUK declarația pentru o perioadă mai mică sau mai mare de 12 luni, o să primim o eroare de validare, pentru că DUK așteaptă ca declarația de active să cuprindă o perioadă de 12 luni. La stocuri nu avem, momentan, o astfel de validare în DUK, dar nu exclud ca, pe viitor, pe măsură ce autoritățile încep să solicite mai mult această declarație privind stocurile, să se modifice și regulile de validare - mai ales pentru că nu este foarte clar dacă trebuie să împărțim perioada sau să o cumulăm”, a lămurit, la un eveniment online recent organizat de avocatnet.ro, Consultantul fiscal Floris Bușilă.

În prezent, fișierul SAF-T se transmite, prin formularul 406, de către contribuabilii mari și mijlocii, așa cum reiese din Ordinul ANAF 1.783/2021. Însă contribuabilii mici trebuie să înceapă și ei transmiterea raportărilor, obligația intervenind din 1 ianuarie 2025. Cu excepția micilor contribuabili, cei mari și cei mijlocii pot primi deja cereri de la autorități pentru transmiterea declarației 406 cu partea de stocuri.

Fișierul SAF-T se transmite, de principiu, lunar sau trimestrial (toate secțiunile în afară de active și stocuri). Perioada de raportare este stabilită în funcție de perioada fiscală folosită de contribuabili la TVA - cei care au perioada la TVA luna transmit D406 lunar, iar cei care au perioada la TVA trimestrul, semestrul sau anul, inclusiv neplătitorii de TVA, transmit D406 trimestrial.

Pentru secțiunea de active, fișierul SAF-T se depune până la termenul stabilit pentru transmiterea situațiilor financiare aferente exercițiului financiar al contribuabilului. Pentru secțiunea de stocuri, fișierul SAF-T se depune numai la cererea ANAF, în minimum 30 de zile calendaristice.