SAF-T: Bunurile primite de firmă în custodie și cele trimise în custodia altcuiva trebuie incluse în declarația cu stocurile

În prezent, fișierul SAF-T se transmite, prin formularul 406, de către contribuabilii mari și mijlocii, așa cum reiese din Ordinul ANAF 1.783/2021. Însă contribuabilii mici trebuie să înceapă și ei transmiterea raportărilor, obligația intervenind din 1 ianuarie 2025.

Cu excepția micilor contribuabili, cei mari și cei mijlocii pot primi deja cereri de la ANAF pentru transmiterea declarației 406 cu partea de stocuri. Din acest motiv, o observație utilă este legată de bunurile în custodie.

„Bunurile primite în custodie se raportează în declarația SAF-T privind stocurile. În cazul acesta, putem să avem stocuri în custodie, dar putem să avem în consignație bunuri primite spre prelucrare, ambalaje returnabile. Orice astfel de bunuri care au ajuns la societate, chiar dacă nu sunt proprietatea societății, se declară în declarația privind stocurile - în lista de produse, dar și în situația stocurilor și mișcărilor de stoc. Și, mai mult, trebuie să declarăm care este proprietarul bunurilor respective. Dacă avem bunuri trimise de noi în custodie, și acestea se raportează, pentru că sunt în continuare în gestiunea societății. Putem să modificăm, de exemplu, depozitul, pentru a indica faptul că acele bunuri sunt trimise în custodie - de exemplu, le aveam la mine în depozit, după care le-am trimis la client, și atunci aș putea la depozit să zic că sunt la client (sau unde le-am trimis)”, a punctat recent, la un eveniment online organizat de avocatnet.ro, Consultantul fiscal Floris Bușilă.

Fișierul SAF-T se transmite, de principiu, lunar sau trimestrial (toate secțiunile în afară de active și stocuri). Perioada de raportare este stabilită în funcție de perioada fiscală folosită de contribuabili la TVA - cei care au perioada la TVA luna transmit D406 lunar, iar cei care au perioada la TVA trimestrul, semestrul sau anul, inclusiv neplătitorii de TVA, transmit D406 trimestrial.

Pentru secțiunea de active, fișierul SAF-T se depune până la termenul stabilit pentru transmiterea situațiilor financiare aferente exercițiului financiar al contribuabilului. Pentru secțiunea de stocuri, fișierul SAF-T se depune numai la cererea ANAF, în minimum 30 de zile calendaristice.