Schimbarea regimului de impozitare în 2025: Ce formalități trebuie să îndeplinească firmele la trecerea de la micro la profit sau invers

Ca o regulă generală, important de precizat este faptul că, în conformitate cu prevederile art. 47 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind  Codul fiscal, o microîntreprindere este definită ca fiind o persoană juridică română care îndeplineşte cumulativ, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, următoarele condiţii:

• a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei a 250.000 euro (începând cu veniturile înregistrate la 31 decembrie 2024; în plafon se includ, dacă e cazul, și veniturile întreprinderilor legate). Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exerciţiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;
• capitalul social al acesteia este deţinut de persoane, altele decât statul şi unităţile administrativ-teritoriale;
• nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerţului sau la instanţele judecătoreşti, potrivit legii;
• are cel puţin un salariat, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 48 alin. (3) din Codul fiscal;
• are asociaţi sau acţionari care deţin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot şi este singura persoană juridică stabilită de către asociaţi sau acţionari să aplice prevederile legale;
• a depus în termen situaţiile financiare anuale, dacă are această obligaţie potrivit legii.

Astfel, în 2025, plafonul veniturilor pentru microîntreprinderi scade de la 500.000 la 250.000 euro, conform prevederilor OUG nr. 156/2024. Acest lucru înseamnă că firmele care nu respectă condițiile de eligibilitate stabilite la art. 47 alin. (1) din Codul fiscal trebuie să treacă la regimul de impozitare pe profit. 

Principalii pași procedurali pentru trecerea de la impozitul pe veniturile microîntreprinderii (cotă: 1% sau 3%) la impozitul pe profit (cotă: 16%) sunt următorii:

• verificarea încadrării: la finalul anului 2024, se verifică dacă veniturile totale (proprii și cumulate cu cele ale întreprinderilor legate) depășesc plafonul de 250.000 euro, utilizând cursul de schimb valabil la închiderea exercițiului financiar;
• depunerea declarației de mențiuni (formular 700) până la 31 martie 2025;
• aplicarea regimului de impozitare pe profit: începând cu 1 ianuarie 2025, firma va calcula și declara impozitul pe profit conform regulilor din Codul fiscal.

Principalii pași procedurali pentru a putea trece de la impozitul pe profit la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor sunt următorii:

• verificarea încadrării: se verifică îndeplinirea unor condiții:
  • numărul minim de salariați: firma trebuie să aibă cel puțin un salariat cu normă întreagă (sau echivalent), iar acesta trebuie menținut și în anul 2025;
  • cifra de afaceri sub plafonul de 250.000 euro: veniturile totale realizate în anul 2024 trebuie să fie sub echivalentul a 250.000 euro, calculat la cursul BNR din ultima zi a anului 2024;
  • să nu mai fi aplicat regimul de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor în perioada 2023-2024;
  • să fi depus situațiile financiare anuale în termenul legal;
• depunerea declarației de mențiuni (formular 700) până la 31 martie 2025;
• aplicarea regimului de impozitare pe veniturile microîntreprinderii: începând cu 1 ianuarie 2025, firma va calcula și declara impozitul pe veniturile microîntreprinderii conform regulilor din Codul fiscal.

În ceea ce privește schimbarea regimului de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor în cursul anului 2025, un aspect important de reținut este acela că ieşirea din sistemul de impunere se comunică organului fiscal în termen de 15 zile de la data producerii modificării, prin depunerea declaraţiei de menţiuni (formular 700), şi aceasta este definitivă. Aplicarea impozitului pe profit se face începând cu trimestrul din care nu mai sunt îndeplinite condițiile de la impozit micro.