Ordinea stingerii obligațiilor fiscale: Au prioritate ajutoarele de stat sau de minimis care trebuie recuperate de la contribuabili

Este vorba despre o măsură stabilită prin OG 31/2022, care se aplică din 3 septembrie 2022. Iar modificările procedurale au fost oficializate recent prin Ordinul ANAF 121/2025 (aplicabil din 4 februarie 2025) și Ordinul ANAF 146/2025 (aplicabil din 7 februarie 2025).

Așa cum stabilește articolul 165 din Codul de procedură fiscală, cel care se referă la ordinea stingerii obligațiilor fiscale, „Dacă un debitor datorează mai multe tipuri de obligații fiscale, iar suma plătită nu este suficientă pentru a stinge toate obligațiile, atunci se stinge obligația fiscală pe care o indică debitorul, potrivit legii, sau care este distribuită potrivit prevederilor art. 163, după caz, stingerea efectuându-se, de drept, în următoarea ordine:


În septembrie 2022, la această regulă s-a introdus o excepție ce stabilește, în esență, că, atunci când este cazul, au prioritate la stingere sumele ce trebuie recuperate de la contribuabili ce constau în ajutoare de stat sau de minimis. Asta deoarece pot exista situații în care beneficiarii ajutoarelor nu respectă condițiile de acordare și sumele primite trebuie returnate.

„Prin excepție (...), se sting cu prioritate sumele individualizate în deciziile de recuperare a ajutoarelor de stat și/sau de minimis emise, după caz, de Comisia Europeană/entitățile ce dețin calitatea de furnizor sau de administrator de ajutor de stat sau de minimis/Consiliul Concurenței și dobânzile aferente datorate de la data plății ajutorului până la data recuperării sau a rambursării sale integrale”, prevede ordonanța amintită.

În acest context, era necesară și actualizarea cadrului legal secundar de către ANAF, prin cele două ordine indicate mai sus. Cu mare întârziere, acestea au modificat, mai precis, metodologiile pentru distribuirea sumelor plătite de contribuabili în contul unic și pentru stingerea obligațiilor fiscale (Ordinul ANAF 2.937/2018 și Ordinul ANAF 1.613/2018).

„(...) a fost prevăzută completarea și modificarea ordinii de stingere a obligațiilor fiscale achitate de contribuabili, inclusiv de beneficiarii înlesnirilor la plată, care reglementează faptul că sumele achitate de către aceștia sting cu prioritate sumele individualizate în deciziile de recuperare a ajutoarelor de stat şi/sau de minimis. (...) Totodată, au fost prevăzute dispoziții tranzitorii pentru debitorii care au în derulare, la data intrării în vigoare a ordinului, înlesniri la plata obligațiilor fiscale care reprezintă ajutor de stat, obținute înainte de instituirea, în Codul de procedură fiscală, a excepției de la acordare a eșalonării la plată pentru aceste sume”, scriau inițiatorii celor două ordine ale ANAF (motivarea a fost identică pentru ambele acte).