Proiect de OUG: Din aprilie, plafonul de scutire de TVA crește la 395.000 lei. Regimul de scutire, deschis pentru mai multe firme

Ca să se aplice de la 1 aprilie 2025, proiectul de OUG trebuie adoptat de Executiv și publicat în Monitorul Oficial până la finalul lunii curente. Acesta prevede modificările mult-așteptate privind regimul de scutire de TVA (reglementat la articolul 310 din Codul fiscal), ce sunt impuse prin Directiva europeană 285/2020.

În primul rând, proiectul prevede (1) majorarea plafonului actual de scutire de TVA de la 300.000 la 395.000 lei - cu alte cuvinte, România optează pentru plafonul maxim de scutire permis de directiva europeană. Astfel, contribuabilii care depășesc acest plafon trebuie să solicite un cod de TVA cel târziu la data depășirii și aplică regimul de taxare chiar din ziua depășirii plafonului.

Pe regulile actuale, solicitarea se face în zece zile de la data atingerii sau depășirii plafonului, aceasta fiind considerată prima zi a lunii calendaristice următoare celei în care plafonul a fost atins ori depășit, iar regimul de scutire se aplică până la data înregistrării în scopuri de TVA.

Totodată, avem și unele reguli tranzitorii:

• cei care depășesc în martie 2025 plafonul de scutire de 300.000 lei solicită înregistrarea în scopuri de TVA abia la depășirea plafonului anual de scutire de 395.000 lei;
• cei înființați înainte de 2025 și care se înregistrează în scopuri de TVA, din cauza depășirii plafonului de 300.000 lei, până la 1 aprilie 2025 pot solicita, începând cu 1 aprilie, scoaterea din evidența celor înregistrați în scopuri de TVA; solicitarea este posibilă dacă n-au depăşit plafonul de 300.000 lei din 2024 și dacă până la data solicitării scoaterii din evidenţă nu depășesc plafonul de 395.000 lei;
• cei înființați în 2025 și care se înregistrează în scopuri de TVA, din cauza depășirii plafonului de 300.000 lei, până la 1 aprilie 2025 pot solicita, începând cu 1 aprilie, scoaterea din evidența celor înregistrați în scopuri de TVA; solicitarea este posibilă dacă până la data solicitării scoaterii din evidenţă nu depășesc plafonul de 395.000 lei.

Citește și: Analiză / Plafonul pentru scutirea de TVA se modifică în 2025: Ce efecte au fost la cele mai recente schimbări de plafon, potrivit statisticilor ANAF.

În al doilea rând, în Codul fiscal apar articolele 310^1 și 310^2, care conțin (2) regulile ce permit extinderea regimului de scutire de TVA. Pe de o parte, este vorba de persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care optează să aplice regimul de scutire de TVA în alte state membre. În acest sens, indiferent de câte state membre este vorba, trebuie depusă la Fiscul din România o notificare pentru obținerea unui cod special și trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene a persoanei impozabile nu depășește 100.000 euro (echivalent în lei: 464.800 lei) în anul în care se solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent;
• valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în statul membru în care persoana impozabilă intenționează să aplice scutirea nu depășește plafonul de scutire aplicabil persoanelor impozabile stabilite în acel stat membru.

Pe de altă parte, este vorba de persoanele impozabile care au sediul activității economice într-un alt stat membru și care optează să aplice regimul de scutire de TVA în România. În acest caz, notificarea se depune la Fiscul din statul membru de stabilire și trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene nu depășește 100.000 euro (echivalent în lei: 464.800 lei) în anul în care persoana impozabilă solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent;
• valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate în România nu depășește plafonul de scutire de TVA de 395.000 lei în anul în care se solicită acordarea scutirii și în anul calendaristic precedent.

Atenție! Pentru a se aplica, proiectul de OUG trebuie adoptat de Executiv și publicat în Monitorul Oficial. Din moment ce se dorește aplicarea de la 1 aprilie 2025, aceste acțiuni trebuie bifate până la finele lunii martie. Modificările la regim trebuiau aplicate de la 1 ianuarie 2025, dar România transpune cu întârziere regulile europene.