Taxa pe stâlp: Guvernul va introduce clarificări direct în Codul fiscal și vor fi două cote diferite de impozit

Ca să se aplice, proiectul de OUG trebuie adoptat de Executiv și publicat în Monitorul Oficial. Acesta vine cu modificări privind taxa pe stâlp (ce a fost reactivată de la 1 ianuarie 2025), în urma consultărilor făcute cu mediul de afaceri în perioada februarie - martie 2025. Conform specialiștilor, există mai multe probleme de rezolvat.

1. În primul rând, impozitul pe construcțiile speciale este stabilit în mod diferențiat, cu două cote diferite.

Pe de o parte, se aplică o cotă de 1% asupra valorii nete a construcțiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior / în ultima zi a anului fiscal modificat anterior. Valoarea netă reprezintă valoarea evidențiată în soldul debitor al conturilor corespunzătoare construcțiilor, din care se scade valoarea contabilă cumulată a amortizării acestora.

Pe de altă parte, se aplică o cotă de 0,5% asupra valorii construcțiilor din contractele de administrare/ concesiune/ folosință, în cazul celor de natura domeniului public/privat al statului sau al unităților administrativ-teritoriale, existente la data de 31 decembrie a anului anterior / în ultima zi a anului fiscal modificat anterior (impozitul e datorat de contribuabilii care le au în administrare/ concesiune/ folosință).

Este subliniat că nu sunt considerate construcții investițiile făcute de contribuabili la construcțiile care sunt utilizate în baza unor contracte de administrare/ concesiune/ folosință cu titlu gratuit/ închiriere/ locație de gestiune/ asociere în participațiune și altele asemenea. Însă asta numai dacă, până la sfârșitul anului, aceste investiții nu se concretizează în construcții prevăzute în grupa 1 din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare ale mijloacelor fixe.

În prezent se aplică o cotă unică de 1%, fără a se stabili dacă vorbim de valoarea netă sau brută și fără a se face o diferențiere pentru construcțiile în administrare/ concesiune/ folosință. Totodată, nu avem reguli speciale pentru cei care folosesc un an fiscal diferit de cel calendaristic.

2. În al doilea rând, este clarificat că vorbim doar de construcțiile aflate pe teritoriul României. Nu intră sub incidența taxei pe stâlp construcțiile situate în marea teritorială a României. Acest lucru nu este precizat actualmente în Codul fiscal.

3. În al treilea rând, se conturează reguli unitare pentru contribuabilii înființați sau desființați în timpul anului fiscal. Pe de o parte, cei care se desființează recalculează impozitul în așa fel încât să-l achite doar pentru perioada din an în care au existat. Pe de altă parte, cei care se înființează achită taxa pe stâlp doar pentru perioada de la înființare și până la finele anului (în prezent, aceștia datorează impozitul începând cu anul următor înființării).

4. În al patrulea rând, apar reguli speciale pentru contribuabilii care folosesc un an fiscal diferit. Calcularea și declararea impozitului se face până la data de 25 a lunii a cincea a anului fiscal modificat pentru care se datorează impozitul. Iar plata se face în două rate egale - până în ultima zi a celei de-a șasea luni a anului fiscal modificat, respectiv până în ultima zi a celei de-a zecea luni a anului fiscal modificat.

5. În al cincilea rând, este important de precizat că va fi abrogată prevederea din OUG 156/2024 (actul normativ care a reactivat taxa pe stâlp) ce stabilește în prezent că Ministerul Finanțelor trebuie să emită norme metodologice pentru impozit până la 31 martie 2025. Este neclar, totuși, dacă vor mai exista reguli distincte de aplicare sau nu (și până când ar urma să fie stabilite). Chiar și în lipsa acelei prevederi, normele Codului fiscal includ în prezent reguli pentru taxa pe stâlp, dar care sunt neactualizate.

Atenție! Pentru a se aplica, proiectul de OUG trebuie adoptat de Executiv și oficializat.