Venituri din dividende și dobânzi: Declarația unică se depune pentru veniturile obținute în 2024 doar dacă este obligatorie plata CASS

Ca o regulă fiscală generală, important de precizat este faptul că, în conformitate cu prevederile art. 155 alin. (1) lit. g) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în cazul veniturilor din investiții (inclusiv veniturile din dividende și veniturile din dobânzi) obținute în România sau în afara României, contribuabilii datorează, dacă este cazul, CASS, pentru care există obligația declarării acesteia.

Astfel, persoanele fizice care realizează cumulat venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, asociere cu o persoană juridică, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, silvicultură, piscicultură, investiții, alte surse au obligația de a depune, în anumite situații, declarația unică (formularul 212) la data de 25 mai a anului următor celui în care s-au încasat veniturile și de a achita CASS (până la același termen). Pentru veniturile din 2024, termenul de declarare și plată este 26 mai 2025.

Prin urmare, persoanele fizice datorează CASS în cotă de 10%, asupra bazei de calcul, dacă valoarea dividendelor/dobânzilor încasate, cumulată cu eventuale alte venituri prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal (cedarea folosinței bunurilor, investiții, venituri din alte surse etc.), depăşeşte șase salarii minime brute pe ţară, în vigoare în anul încasării dividendelor/dobânzilor, cu excepția persoanelor prevăzute la art. 154 alin. (1) lit. a) - b) din Codul fiscal. În astfel de situații, baza de calcul a CASS este reprezentată de:

• nivelul a șase salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate cuprinse între șase și 12 salarii minime brute pe țară;
• nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor cuprinse între 12 și 24 de salarii minime brute pe țară;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, în cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe țară.

Declaraţia unică (formularul 212) se poate depune la organul fiscal competent prin următoarele modalități:

• prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, respectiv: prin intermediul serviciului Spaţiul privat virtual, disponibil pe portalul www.anaf.ro, sau prin intermediul serviciului Depunere declarații, disponibil pe portalul www.e-guvernare.ro, pe baza certificatului digital calificat;
• în format hârtie, direct la registratura organului fiscal, sau prin poştă, cu confirmare de primire.

În concluzie: Termenul de plată a CASS este până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui pentru care se datorează contribuția. Subliniem din nou că obligațiile de CASS aferente veniturilor realizate în anul 2024 (inclusiv din investiții, acolo unde este cazul) se achită până la data de 26 mai 2025. Impozitul pentru veniturile din dividende și dobânzi este reținut la sursă, declarat și achitat direct de către entitățile care plătesc persoanelor fizice dividendele și dobânzile (doar pentru impozit nu este necesară depunerea D212, dacă nu intervine obligația plății CASS).