avocatnet.ro 
In temeiul art. 11 alin. (5) din Hotararea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, al art. 1562 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si al art. 196 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare,
ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:
Art. 1. - Se aproba modelul si continutul formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", cod MF:14.13.01.02, prevazut in anexa nr. 1*).
___________
*) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil.
Art. 2. - Formularul prevazut la art. 1 se completeaza si se depune conform instructiunilor de completare prevazute in anexa nr. 2.
Art. 3. - Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si pastrare a formularului prevazut la art. 1 sunt stabilite in anexa nr. 3.
Art. 4. - Anexele nr. 1-3 fac parte integranta din prezentul ordin.
Art. 5. - Decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 1 se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2007.
Art. 6. - Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Art. 7. - Directia generala de gestiune a impozitelor si contributiilor si Directia generala de reglementare a colectarii creantelor bugetare din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Directia generala de legislatie impozite indirecte si Directia generala a tehnologiei informatiei din cadrul Ministerului Finantelor Publice, Directia generala de administrare a marilor contribuabili, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Ministrul finantelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vladescu
Bucuresti, 12 ianuarie 2007.
Nr. 35.
#PAGEBREAK#
DECONT Ministerul Finantelor Publice
300 DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA SIGLA Agentia Nationala
de Administrare Fiscala
Perioada de raportare (luna/trimestru/semestru/an) ..............
Anul ..................
-----------------------------------------------------------------------------------------------
DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE
+---------------------------+----+-----------------------------+
|Cod de identificare fiscala| RO | |
+---------------------------+----+-----------------------------+------------------------------+
|Denumire | |
+---------------------------+-----------------------------------------------------------------+
Domiciliu fiscal
+------+---------------------------------+----------+-------------------------+------+--------+
|Judet | |Localitate| |Sector| |
+------+---------------------------------+----------+----------+------+-------+------+--------+
|Strada| |Cod postal| | Numar | |
+------+---------------------------------+----------+----------+------+-------+------+--------+
|Bloc | | Scara | | Etaj | | Ap. | |
+------+---------------------------------+----------+----------+------+-------+------+--------+
|Telefon | Fax | |E-mail| |
+----------------------------------------+----------+----------+------+-----------------------+
Cont bancar
+------+-------------------------------------------------------+------+-----------------------+
|Banca | | Cont | |
+------+-------------------------------------------------------+------+-----------------------+
-----------------------------------------------------------------------------------------------
+--------------+
PRO RATA DE DEDUCERE % +--+--+--+--+--+
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|TAXA PE VALOAREA ADAUGATA COLECTATA - lei -|
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|Denumire indicatori Valoare TVA |
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|COMERT INTRACOMUNITAR SI IN AFARA UE |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
| 1|Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) | | |
| |lit. a) si d) din Codul fiscal | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
| 2|Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul | | |
| |prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari | | |
| |intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) | | |
| |din Codul fiscal | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
| 3|Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la| | |
| |plata TVA (taxare inversa) | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
| 4|Bunuri si servicii achizitionate pentru care cumparatorul este obligat la | | |
| |plata TVA (taxare inversa) | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
| 5|SUB-TOTAL (rd. 1 + rd. 2 + rd. 3 + rd. 4) | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|LIVRARI DE BUNURI IN INTERIORUL TARII SI EXPORTURI |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
| 6|Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cota 19% | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
| 7|Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cota 9% | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
| 8|Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere si | | |
| |alte operatiuni care dau drept de deducere | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
| 9|Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite fara drept de deducere | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|10|SUB-TOTAL (rd. 6 + rd. 7 + rd. 8 + rd. 9) | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|11|Regularizari taxa colectata | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|12|Total taxa colectata (rd. 5 + rd. 10 + rd. 11) | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|TAXA PE VALOAREA ADAUGATA DEDUCTIBILA - lei -|
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|Denumire indicatori Valoare TVA |
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|ACHIZITII INTRACOMUNITARE DE BUNURI SI ALTE ACHIZITII IMPOZABILE IN ROMANIA |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|13|Achizitii intracomunitare de bunuri destinate revanzarii | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|14|Achizitii intracomunitare de bunuri pentru nevoile firmei | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|15|Bunuri si servicii achizitionate, pentru care cumparatorul este obligat la | | |
| |plata TVA | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|16|SUB-TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (rd. 13 + rd. 14 + rd. 15) | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|17|TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SAU 147 | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|ACHIZITII DE BUNURI IN INTERIORUL TARII SI IMPORTURI, ACHIZITII INTRACOMUNITARE SCUTITE SAU |
|NEIMPOZABILE |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|18|Achizitii de bunuri taxabile cu cota de 19% destinate revanzarii | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|19|Achizitii de bunuri taxabile cu cota de 9% destinate revanzarii | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|20|Achizitii de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|21|Achizitii de bunuri de capital cu cota de 19% | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|22|Achizitii de bunuri si prestari de servicii pentru nevoile firmei cu cota | | |
| |19% | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|23|Achizitii de bunuri si prestari de servicii pentru nevoile firmei cu cota 9%| | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|24|SUB-TOTAL TAXA DEDUCTIBILA | | |
| |(rd. 18 + rd. 19 + rd. 20 + rd. 21 + rd. 22 + rd. 23) | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|25|TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SAU 147 | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|26|TVA efectiv restituita cumparatorilor straini, inclusiv comisionul | | |
| |unitatilor autorizate | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|27|Regularizari taxa dedusa | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|28|Ajustari la finele anului conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de | | |
| |capital | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
|29|TOTAL TAXA DEDUSA (rd. 17 + rd. 25 + rd. 26 + rd. 27 + rd. 28) | | |
+--+----------------------------------------------------------------------------+-------+-----+
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|REGULARIZARI CONFORM ART. 1473 DIN CODUL FISCAL - lei -|
+---------------------------------------------------------------------------------------------+
|Denumire indicatori TVA |
+--+------------------------------------------------------------------------------------+-----+
|30|Suma negativa a TVA in perioada de raportare (rd. 29 - rd. 12) | |
+--+------------------------------------------------------------------------------------+-----+
|31|Taxa de plata in perioada de raportare (rd. 12 - rd. 29) | |
+--+------------------------------------------------------------------------------------+-----+
|32|Soldul TVA de plata din decontul perioadei fiscale precedente (rd. 36 din decontul | |
| |precedent) neachitata pana la data depunerii decontului de TVA | |
+--+------------------------------------------------------------------------------------+-----+
|33|TVA de plata cumulat (rd. 31 + rd. 32) | |
+--+------------------------------------------------------------------------------------+-----+
|34|Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata reportata din perioada precedenta| |
| |pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd. 37 din decontul lunii precedente) | |
+--+------------------------------------------------------------------------------------+-----+
|35|Suma negativa a TVA cumulata (rd. 30 + rd. 34) | |
+--+------------------------------------------------------------------------------------+-----+
|36|Sold TVA de plata la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 33 - rd. 35) | |
+--+------------------------------------------------------------------------------------+-----+
|37|Soldul sumei negative de TVA la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 35 - rd. 33) | |
+--+------------------------------------------------------------------------------------+-----+
Cod CAEN al activitatii preponderente efectiv desfasurate in perioada de raportare: [ ]
Solicitati rambursarea soldului sumei negative de TVA? DA [] NU []
Nr. de evidenta a platii: [ ]
Prezenta declaratie constituie titlu de creanta si produce efectele juridice ale instiintarii
de plata de la data depunerii acesteia, in conditiile legii.
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice, declar ca datele din aceasta
declaratie sunt corecte si complete.
+-------------+-------------------------------------------------------+ +---------------------+
|Nume, prenume| | | |
+-------------+-------------------------------------------------------+ |Semnatura si stampila|
|Functie | | | |
+-------------+-------------------------------------------------------+ +---------------------+
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Loc rezervat organului fiscal
+---------------------+------------------------------+------------------+---------------------+
|Numar de inregistrare| |Data inregistrarii| |
+---------------------+------------------------------+------------------+---------------------+
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Cod MF: 14.13.01.02
#PAGEBREAK#
ANEXA Nr. 2
INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (300)
"Decont de taxa pe valoarea adaugata"
Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal.
Persoanele impozabile care conduc evidenta contabila, potrivit legii, pentru operatiunile realizate pe baza de contract de asociere in participatiune declara inclusiv datele si informatiile privind taxa pe valoarea adaugata rezultate din astfel de operatiuni.
Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" se depune la organul fiscal competent, la urmatoarele termene:
a) lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este luna calendaristica, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal;
b) trimestrial, pana la data de 25 a primei luni din trimestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 1561 din Codul fiscal;
c) la alta data stabilita prin norme, daca perioada fiscala este mai mare decat trimestrul.
Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" se depune, in format electronic, astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la posta, prin scrisoare recomandata;
- prin completare pe pagina de internet a Ministerului Finantelor Publice de catre contribuabilii eligibili conform reglementarilor de utilizare a serviciului;
- prin Sistemul electronic national (SEN), de catre marii contribuabili.
Formatul depus pe suport electronic va fi insotit de formularul editat de persoana impozabila cu ajutorul programului de asistenta, semnat si stampilat conform legii.
Formatul se editeaza in doua exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscala, impreuna cu suportul electronic;
- un exemplar se pastreaza de catre persoana impozabila.
Formatul electronic al formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Finantelor Publice si se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asistenta este pus la dispozitie, gratuit, persoanelor impozabile de unitatile fiscale sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Finantelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
Direct pe site-ul Ministerului Finantelor Publice depun contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerul Finantelor Publice.
ATENTIE: Nu se inscriu in decont:
- taxa pe valoarea adaugata din facturile de executare silita, de catre persoanele abilitate prin lege sa efectueze vanzarea bunurilor supuse executarii silite;
- diferentele de taxa pe valoarea adaugata de plata constatate de organele de control, pentru care nu este reglementata includerea in decont;
- documentele neevidentiate in jurnalele pentru cumparari sau vanzari, constatate de organele de control fiscal;
- taxa pe valoarea adaugata pentru care a fost aprobata inlesnire la plata.
Completarea formularului se face astfel:
Perioada de raportare
"Perioada de raportare" poate fi luna calendaristica, trimestrul calendaristic sau o alta perioada fiscala stabilita in conditiile art. 1561 din Codul fiscal.
Se inscrie cu cifre arabe numarul perioadei de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an).
Anul pentru care se completeaza declaratia se inscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu, 2007).
Sectiunea "Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu exceptia comerciantilor, asociatiile sau alte entitati fara personalitate juridica inscriu codul de inregistrare fiscala;
- comerciantii, inclusiv sucursalele comerciantilor care au sediul principal al comertului in strainatate, inscriu codul unic de inregistrare;
- contribuabilii persoane fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere inscriu codul de inregistrare fiscala;
- contribuabilii persoane impozabile care nu sunt stabilite in Romania, conform art. 1251 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, si sunt inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata in Romania, potrivit art. 153 din acelasi cod, inscriu codul de inregistrare fiscala.
Reprezentantul fiscal desemnat de o persoana impozabila stabilita in strainatate inscrie codul de identificare fiscala atribuit ca reprezentant fiscal, care este diferit de codul de identificare fiscala atribuit pentru activitatea proprie a acestuia.
Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.
Caseta "Denumire" se completeaza cu denumirea persoanei juridice, a asociatiei sau a entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz.
In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta "Denumire" se inscriu informatiile de identificare inscrise pe certificatul de inregistrare fiscala a reprezentarii.
Caseta "Domiciliu fiscal" se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, dupa caz) al contribuabilului. In cazul persoanelor impozabile stabilite in strainatate, care si-au desemnat reprezentant fiscal, in caseta "Domiciliu fiscal" se inscrie domiciliul fiscal al reprezentantului.
In rubrica "Pro rata de deducere" se inscrie pro rata determinata potrivit art. 147 din Codul fiscal.
Sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata colectata"
Randul 1 - se inscriu informatiile preluate din Jurnalul de vanzari**), privind baza de impozitare pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, si pentru livrarile ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare in statul membru de sosire a bunurilor, prevazute la art. 1321 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare*). Nu se inscriu sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite.
Randul 2 - se inscriu informatiile preluate din Jurnalul de vanzari**), privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii care nu sunt impozabile in Romania pentru ca nu au locul livrarii/prestarii stabilit, conform art. 132 si 133 din Codul fiscal, in Romania, precum si pentru livrarile intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare*). Nu se inscriu sumele din facturile pentru incasari de avansuri partiale pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite.
Randul 3 - se inscriu informatiile preluate din Jurnalul de cumparari**), privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, precum si baza de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, si taxa pe valoarea adaugata aferenta. Se inscriu numai informatiile referitoare la operatiunile pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare*). Nu se inscriu sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
#PAGEBREAK#
Randul 4 - se inscriu informatiile preluate din Jurnalul de cumparari**), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata aferenta pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care se aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal, pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care beneficiarul datoreaza TVA conform art. 150 alin. (1) lit. b)-d), f) si g) si pentru importurile de bunuri carora le sunt aplicabile prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal.
Randul 6 - se inscriu informatiile preluate din Jurnalul de vanzari**), privind:
- baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu cota de 19%;
- baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru operatiunile supuse regimurilor speciale de taxa pe valoarea adaugata, carora le este aplicabila cota de 19%, determinate pe baza situatiilor de calcul intocmite in acest scop.
Randul 7 - se inscriu informatiile preluate din Jurnalul de vanzari**), privind:
- baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu cota de 9%.
Randul 8 - se inscriu:
- informatiile preluate din Jurnalul de vanzari**), privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii scutite cu drept de deducere, prevazute la art. 143 alin. (1), art. 144 si 1441 din Codul fiscal;
- informatiile preluate din Jurnalul de vanzari**), privind baza de impozitare pentru operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul sau clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
- informatiile preluate din Jurnalul de vanzari**), privind baza de impozitare pentru operatiuni neimpozabile prevazute la art. 128 alin. (7) si (8) si la art. 129 alin. (5) si (7) din Codul fiscal, care dau drept de deducere in conditiile prevazute de art. 145 din Codul fiscal;
- informatiile preluate de catre furnizori/prestatori din Jurnalul de vanzari**), privind baza de impunere pentru livrarile/prestarile efectuate, pentru care se vor aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal.
Randul 9 - se inscriu informatiile preluate din Jurnalul de vanzari**), privind baza de impozitare pentru livrarile de bunuri scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141 din Codul fiscal.
Randul 11 - se evidentiaza sumele rezultate din corectarea datelor de la rd. 1-4 si rd. 6-9 din deconturile anterioare, precum si orice alte sume rezultate din regularizari prevazute de legislatia in vigoare.
Sectiunea "Taxa pe valoarea adaugata deductibila"
Randul 13 - se inscriu de catre beneficiari informatiile din Jurnalul de cumparari**), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor intracomunitare de bunuri, taxabile in Romania, si achizitiilor de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, destinate revanzarii. Se inscriu numai informatiile referitoare la operatiunile pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare*). Nu se inscriu sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
Randul 14 - se inscriu informatiile din Jurnalul de cumparari**), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor intracomunitare de bunuri pentru nevoile firmei, taxabile in Romania, precum si achizitiilor de bunuri pentru nevoile firmei, efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare in cadrul unei operatiuni triunghiulare pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal. Se inscriu numai informatiile referitoare la operatiunile pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare*). Nu se inscriu sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri.
Randul 15 - se inscriu informatiile din Jurnalul de cumparari**), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care se aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal, pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care beneficiarul datoreaza TVA conform art. 150 alin. (1) lit. b)-d), f) si g) din Codul fiscal.
Randul 17 - se inscrie taxa pe valoarea adaugata efectiv dedusa pentru achizitiile prevazute la rd. 13-15:
- conform art. 145 din Codul fiscal, in cazul persoanelor care au drept de deducere integral;
- conform art. 147 din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluata din coloanele Jurnalului pentru cumparari**), in functie de destinatia achizitiilor: taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii de operatiuni pentru care taxa se deduce integral, taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii de operatiuni pentru care taxa se deduce pe baza de pro rata, iar taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii operatiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia in acest rand.
Randul 18 - se inscriu informatiile din Jurnalul de cumparari**), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara sau din import de bunuri taxabile cu cota de 19%, destinate revanzarii.
Randul 19 - se inscriu informatiile din Jurnalul de cumparari**), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara sau din import de bunuri taxabile cu cota de 9%, destinate revanzarii.
Randul 20 - se inscriu informatiile din Jurnalul de cumparari**), privind:
- contravaloarea achizitiilor de bunuri a caror livrare a fost scutita de taxa, neimpozabila sau supusa unui regim special de taxa, atat achizitiile destinate revanzarii, cat si cele pentru nevoile firmei;
- contravaloarea achizitiilor de bunuri de capital a caror livrare a fost scutita de taxa, neimpozabila sau supusa unui regim special de taxa;
- contravaloarea achizitiilor intracomunitare scutite de taxa sau neimpozabile.
Randul 21 - se inscriu informatiile din Jurnalul de cumparari**), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila pentru achizitiile de bunuri de capital prevazute la art. 149 din Codul fiscal.
Randul 22 - se inscriu informatiile din Jurnalul de cumparari**), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor, din tara sau din import, de bunuri taxabile cu cota de 19%, destinate nevoilor firmei.
Randul 23 - se inscriu informatiile din Jurnalul de cumparari**), privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor, din tara sau din import, de bunuri taxabile cu cota de 9%, destinate nevoilor firmei.
Randul 25 - se inscrie taxa pe valoarea adaugata efectiv dedusa pentru achizitiile prevazute la rd. 18-23;
- conform art. 145 din Codul fiscal, in cazul persoanelor care au drept de deducere integral;
- conform art. 147 din Codul fiscal, in cazul persoanelor impozabile cu regim mixt, respectiv taxa preluata din coloanele Jurnalului de cumparari**), in functie de destinatia achizitiilor: taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii de operatiuni pentru care taxa se deduce integral, taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii de operatiuni pentru care taxa se deduce pe baza de pro rata, iar taxa aferenta achizitiilor destinate realizarii operatiunilor care nu dau drept de deducere nu se preia in acest rand.
Randul 26 - se inscriu sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata efectiv restituita, in baza art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cumparatorilor - persoane fizice care nu sunt stabiliti in Romania, de catre persoanele impozabile autorizate sa desfasoare activitatea de restituire, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei pe valoarea adaugata cumparatorilor straini.
Randul 27 - se evidentiaza sumele rezultate din corectarea datelor din rd. 13-15 si rd. 18-23 din deconturile anterioare depuse la organele fiscale, precum si orice alte regularizari de sume prevazute de legislatia in vigoare.
Randul 28 - se inscriu diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a ajustarii anuale pe baza de pro rata definitiva, prevazute la art. 147 din Codul fiscal, precum si diferentele de taxa pe valoarea adaugata rezultate ca urmare a ajustarii taxei deductibile pentru bunurile de capital prevazute la art. 149 din Codul fiscal, cu semnul plus sau minus, dupa caz;
Sectiunea "Regularizari conform art. 1473 din Codul fiscal"
Randul 32 - se preia suma prevazuta la rd. 36 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate pana la data depunerii decontului. Pentru primul decont de taxa pe valoarea adaugata, depus in anul 2007, se preia suma prevazuta la rd. 26 din decontul perioadei precedente, din care se scad sumele achitate.
Randul 34 - se preia suma prevazuta la rd. 37 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul anterior. Pentru primul decont de taxa pe valoarea adaugata, depus in anul 2007, se preia suma prevazuta la rd. 27 din decontul perioadei precedente, pentru care nu s-a solicitat rambursarea.
#PAGEBREAK#
___________ *) Exista o relatie clara intre faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, care intervine in acelasi moment, respectiv in momentul livrarii de bunuri. Pentru a evita orice neconcordanta intre livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru astfel de livrari in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare, evidentiate in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie, momentul exigibilitatii taxei intervine: - in a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; sau - daca a fost emisa o factura pentru livrarea respectiva catre persoana care cumpara bunurile, cu exceptia facturilor pentru incasarea de avansuri partiale, inainte de data de 15 a lunii urmatoare lunii in care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii acestei facturi atat pentru livrari intracomunitare, cat si pentru achizitiile intracomunitare. Prin urmatoarele doua exemple se face un rezumat al acestor reguli. a) Factura este emisa ulterior datei de 15 a lunii urmatoare celei in care se efectueaza livrarea. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Alt stat membru Romania --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Livrare intracomunitara, scutita de TVA Achizitie intracomunitara, supusa TVA --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Data livrarii: 25/06/2007 Data achizitiei intracomunitare: 25/06/2007 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Data facturii: 20/07/2007 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Faptul generator: 25/06/2007 Faptul generator: 25/06/2007 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Exigibilitatea: 15/07/2007 Exigibilitatea: 15/07/2007 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Livrarea este inclusa in decontul de TVA pentru Achizitia intracomunitara se evidentiaza in decontul de perioada fiscala respectiva si, dupa caz, in TVA pentru luna iulie a anului 2007 sau pentru declaratia recapitulativa aferenta trimestrului III trimestrul III al anului 2007, precum si in declaratia al anului 2007. recapitulativa aferenta trimestrului III al anului 2007. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Se poate face astfel o corelare intre livrarile intracomunitare efectuate in statul membru de origine si achizitiile intracomunitare efectuate in Romania, pentru trimestrul III al anului 2007. b) Factura este emisa anterior datei de 15 a lunii urmatoare celei in care se efectueaza livrarea. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Alt stat membru Romania --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Livrare intracomunitara, scutita de TVA Achizitie intracomunitara, supusa TVA --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Data livrarii: 25/06/2007 Data achizitiei intracomunitare: 25/06/2007 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Data facturii: 29/06/2007 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Faptul generator: 25/06/2007 Faptul generator: 25/06/2007 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Exigibilitatea: 29.06.2007 Exigibilitatea: 29.06.2007 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Livrarea este inclusa in decontul de TVA pentru Achizitia intracomunitara se evidentiaza in decontul de perioada fiscala respectiva si, dupa caz, in TVA pentru luna iunie a anului 2007 sau pentru declaratia recapitulativa aferenta trimestrului trimestrul II al anului 2007, precum si in declaratia II al anului 2007. recapitulativa aferenta trimestrului II al anului 2007. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Se poate face astfel o corelare intre livrarile intracomunitare efectuate in statul membru de origine si achizitiile intracomunitare efectuate in Romania, pentru trimestrul II al anului 2007. Nu se admit intocmirea si depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare. **) Prin jurnale de vanzari si jurnale de cumparari se intelege orice jurnale, registre, evidente sau alte documente similare pe care persoanele impozabile au obligatia sa le intocmeasca in conformitate cu prevederile art. 156 din Codul fiscal si ale normelor metodologice de aplicare a acestui articol. Prin ordin al ministrului finantelor publice se propun modele de jurnale de vanzari si cumparari, utilizarea acestor modele de catre persoanele impozabile fiind optionala.
#PAGEBREAK#
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE DE TIPARIRE,
modul de difuzare, utilizare si pastrare a formularului (300)
"Decont de taxa pe valoarea adaugata"
Denumirea formularului: Decont de taxa pe valoarea adaugata
Cod MF: 14.13.01.02
Format: A4/t1
Caracteristicile de tiparire:
- se utilizeaza echipament informatic pentru completare si editare, cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit de unitatile fiscale teritoriale.
Se difuzeaza: gratuit.
Se utilizeaza la: declararea operatiunilor din sfera TVA.
Se intocmeste de: persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA.
Circula: - in format electronic, la organul fiscal in a carui raza teritoriala platitorul de taxa pe valoarea adaugata isi are domiciliul fiscal;
- in format hartie, in doua exemplare listate, semnate si stampilate, potrivit legii, din care:
- un exemplar la contribuabil;
- un exemplar la organul fiscal.
Se pastreaza: - formatul electronic, in arhiva de documente electronice;
- formatul hartie, la dosarul fiscal al contribuabilului.
Ana M Eliade
Comentarii articol (0)