Procedura pentru aplicarea art. 29 din Normele privind controlul calitatii activitatii de audit financiar si a serviciilor conexe acestuia

Camera Auditorilor din Romania
Procedura din 19/04/2007
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 398 din 13/06/2007
pentru aplicarea art. 29 din Normele privind controlul calitatii activitatii de audit financiar si a serviciilor conexe acestuia

I. Constatarea modului de remediere a neconformitatilor retinute cu ocazia primei inspectii se face prin repetarea inspectiei, in cadrul celor 3 ani de monitorizare prevazuti la art. 29 din Normele privind controlul calitatii activitatii de audit financiar si a serviciilor conexe, aprobate prin Hotararea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din Romania nr. 70/2006, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 786 din 18 septembrie 2006, astfel:
1. Programarea repetarii inspectiei se va face pe baza informatiilor privind data desfasurarii primei inspectii, potrivit procedurilor existente, respectiv transmiterea scrisorii de anuntare a inspectiei, primirea confirmarii auditorului si includerea actiunii in programul de activitate. Cu aceeasi ocazie poate fi programata si inspectia de calitate asupra activitatii desfasurate de auditorii financiari in perioada curenta, cu conditia alocarii unui fond de timp rezonabil pentru constatarea modului de remediere a neconformitatilor retinute cu ocazia primei inspectii.
2. Desfasurarea inspectiei de calitate se va efectua conform normelor si procedurilor CAFR, astfel:
a) obiectivele si modul de intocmire a foilor de lucru constatate ca insuficient fundamentate, cu ocazia primei inspectii vor fi reverificate, urmarindu-se modul in care auditorul financiar a remediat lipsurile constatate la inspectia anterioara;
b) raspunsul transmis in scris CAFR, de catre auditorii financiari asupra modului de ducere la indeplinire a recomandarilor acesteia va fi evaluat sub aspectul realitatii, pe baza datelor si informatiilor obtinute cu ocazia repetarii inspectiei;
c) despre stadiul masurilor aplicate pentru remedierea neconformitatilor, precum si a faptului daca auditorii financiari au participat la cursurile suplimentare de pregatire profesionala se vor face precizarile necesare in Nota de inspectie.
3. In cazul auditorilor financiari care au obtinut calificativul D, potrivit art. 29 lit. A, inspectia de calitate urmeaza a se repeta de doua ori, la intervale de cate un an, "cheltuielile ocazionate urmand a fi suportate de auditorii financiari in cauza, in conformitate cu decontul de cheltuieli". In baza decontului de cheltuieli, CAFR va factura contravaloarea cheltuielilor ocazionate de repetarea inspectiei.
4. Procedura prevazuta la pct. 3 de mai sus se aplica si auditorilor financiar care au obtinut calificativul C, dupa a doua inspectie, in cadrul perioadei de monitorizare de 3 ani.
II. In functie de gradul de indeplinire a obligatiilor restante si de eliminare a neconformitatilor, la propunerea echipelor de inspectie, Consiliul CAFR este in drept sa ia masuri de anulare sau de extindere a sanctiunilor aplicate, astfel:
1. In situatia remedierii deficientelor:
a) anularea sanctiunii aplicate dupa prima inspectie, acest fapt urmand sa fie adus la cunostinta in scris auditorilor financiari implicati;
b) radierea auditorilor financiari din lista publicata pe site-ul CAFR, cuprinzand nominalizarea persoanelor care au obtinut calificative profesionale necorespunzatoare.
2. In situatia mentinerii deficientelor:
a) participarea la cursuri suplimentare, organizate de CAFR, cu suportarea costurilor de catre auditorii financiari care nu au participat la cursurile desfasurate initial. Se precizeaza ca aceste cursuri suplimentare sunt organizate de CAFR bianual, in lunile mai si septembrie ale fiecarui an;
b) aplicarea sanctiunii disciplinare superioare celei aplicate initial, pe scara gravitatii abaterilor, mergand pana la retragerea calitatii de membru al CAFR, potrivit art. 29 din Normele privind controlul calitatii activitatii de audit financiar si a serviciilor conexe, respectiv art. 75 si art. 94 alin. (1) lit. c) din Regulamentul de organizare si functionare a Camerei Auditorilor Financiari din Romania, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 983/2004, astfel: 

__________________
Nota AvocatNet:
- Tabelul privind aplicarea sanctiunii disciplinare superioare celei aplicate initial, pe scara gravitatii abaterilor vi-l oferim atasat.