Pentru ce produse şi servicii se aplică, în 2016, cote reduse de TVA?

Din 2016, odată cu aplicarea noului sistem fiscal, cota standard de TVA a fost redusă de la valoarea de 24 la 20%, urmând ca de la anul aceasta să ajungă la 19%. 

Prin urmare, în acest an, cota generală de TVA, de 20%, se aplică tuturor operaţiunilor de livrări de bunuri și prestări de servicii, cu excepția operațiunilor scutite de taxă și a operațiunilor pentru care sunt valabile cotele reduse, de 9, respectiv 5%. 

Bunuri şi servicii pentru care aplicăm cota de TVA de 9%

Concret, potrivit art. 291 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă redusă de TVA de 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii şi/sau livrări de bunuri:

• livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislaţiei specifice, cu excepţia protezelor dentare scutite de taxă conform art. 292 alin. (1) lit. b, respectiv livrarea de proteze dentare efectuată de stomatologi şi de tehnicieni dentari;
• livrarea de produse ortopedice;
• livrarea de medicamente de uz uman şi veterinar;
• cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcţie similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
• livrarea următoarelor bunuri:
  • alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal;
  • animale şi păsări vii din specii domestice;
  • seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele;
• serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice, altele decât berea care se încadrează la codul NC 22 03 00 10 (berea la draft);
• livrarea apei potabile şi a apei pentru irigaţii în agricultură;
• livrarea de îngrăşăminte şi de pesticide utilizate în agricultură, seminţe şi alte produse agricole destinate însămânţării sau plantării, precum şi prestările de servicii de tipul celor specifice utilizate în sectorul agricol;

De altfel, reducerea cotei de TVA de la 20 la 9% pentru livrarea de produse folosite pentru producția agricolă și pentru prestările de servicii specifice de tipul celor folosite în sectorul agricol a fost operată la 1 august, atunci când au intrat în vigoare prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 32/2016, act normativ care a modificat Codul fiscal în acest sens. Aveţi detalii aici. 

În ce situaţii se aplică o cotă redusă de TVA de 5%

În ceea ce priveşte cota redusă de TVA de 5%, Codul fiscal reglementează expres situaţiile în care aceasta este folosită. Mai precis, alin. (3) al art. 291 din acul normativ citat stabileşte că o cotă redusă de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri şi prestări de servicii:

• manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, cu excepţia celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii;
• serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziţii şi evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decât cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. m, respectiv prestările de servicii culturale şi/sau livrările de bunuri strâns legate de acestea, efectuate de instituţiile publice sau de alte organisme culturale fără scop patrimonial;
• livrarea locuinţelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite, definite astfel:
  • clădiri utilizate drept cămine de bătrâni şi de pensionari;
  • clădiri utilizate drept case de copii şi centre de recuperare şi reabilitare pentru minori cu handicap;
  • locuinţe care au o suprafaţă utilă de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depăşeşte suma de 450.000 lei, exclusiv TVA, achiziţionate de orice persoană necăsătorită sau familie;
  • clădiri achiziționate de primării în vederea atribuirii de către acestea cu chirie subvenţionată unor persoane sau familii a căror situaţie economică nu le permite accesul la o locuinţă în proprietate sau închirierea unei locuinţe în condiţiile pieţei;
• serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice, târguri, expoziţii şi evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe.

Aşadar, din acest an, cetăţenii români sau străini care cumpără proprietăţi pe teritoriul României care nu valoarează mai mult de 450.000 de lei (aproximativ 100.000 de euro), beneficiază de o cotă de TVA redusă la 5%, dacă îndeplinesc următoarele condiţii prevăzute de normele legale în vigoare:

• în cazul persoanelor necăsătorite - să nu fi deţinut şi să nu deţină nicio locuinţă în proprietate pe care au achiziţionat-o cu cotă de 5%;
• în cazul familiilor - soţul sau soţia să nu fi deţinut şi să nu deţină, fiecare sau împreună, nicio locuinţă în proprietate pe care a/au achiziţionat-o cu cotă de 5%.

Totodată, persoanele fizice pot achiziţiona cu o cotă super redusă de TVA doar locuinţe cu o suprafaţă utilă de maximum 120 de mp (exclusiv anexele gospodăreşti) şi o suprafaţă a terenului pe care este construită casa de cel mult 250 de mp (prevedere valabilă pentru casele de locuit individuale). 

În baza vechilor reglementări, aplicabile până la sfărşitul lui 2015, limita maximă pentru care se aplica o cotă redusă de TVA era stabilită la 380.000 de lei, echivalentul a aproximativ 85.500 de euro, dar plafonul a fost majorat până la 450.000 de lei prin intermediul noului Cod fiscal.

Notă: Mai multe detalii despre cota de 5% aplicabilă pentru livrarea locuinţelor sociale, inclusiv a terenului pe care acestea sunt construite, găsiţi aici.