Reminder: De anul acesta, noi societăţi sunt incluse în categoria marilor contribuabili, în timp ce firmele inactive sau în faliment sunt excluse

Modificarea criteriilor de selecţie a firmelor mari este inclusă în Ordinul preşedintelui ANAF nr. 3609/2016 privind organizarea activităţii de administrare a marilor contribuabili, apărut în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 1034 din 22 decembrie 2016 şi care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017. 

Concret, prin acest act normativ, Fiscul redefineşte criteriile de selecţie a marilor contribuabili, care sunt clasificate de anul acesta în:

• criterii specifice;
• criterii de bază;
• criterii de continuitate;

Referitor la prima menţiune, respectiv criteriile specifice, Fiscul a inclus în categoria marilor contribuabili și societățile afiliate în mod direct la un mare contribuabil (criteriul afilierii directe), precum și contribuabilii nou-înființați care, la data înființării, se angajează să realizeze investiţii majore într-un timp relativ scurt. Mai precis, documentul aminteşte de minimum zece milioane de euro, investite în cel mult trei ani de la data înfiinţării (criteriul investițional).

Pentru a solicita încadrarea în categoria marilor contribuabili, firmele nou-înfiinţate trebuie să depună o declaraţie pe propria răspundere, la organul fiscal competent, în termen de maximum 15 zile de la înmatricularea entităţii la Registrul Comerţului. Ulterior, în alte zece zile de la depunerea declaraţiei, respectivele societăţi sunt luate în evidenţa Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, instituţie declarată competentă în acest sens prin actul publicat luna precedentă.

De asemenea, Ordinul ANAF nr. 3609/2016 încadrează în rândul marilor contribuabili şi pe membrii unui grup fiscal unic, atunci când reprezentantul fiscal sau unul dintre membrii ce aparţin grupului îndeplineşte criteriile amintite anterior.

În ceea ce priveşte criteriul de bază, acesta este rezultatul grupării a trei indicatori selectaţi din punct de vedere economic şi bugetar în următoarele proporţii:

• cifra de afaceri - 50%;
• volumul obligaţiilor fiscale declarate - 30%;
• volumul cheltuielilor cu personalul - 20%.

Ultimul dintre criteriile enumerate, cel al continuităţii, stabileşte excluderea din categoria marilor contribuabili, după trei ani consecutivi în care nu îndeplinesc criteriul de bază, a firmelor aflate în procedura falimentului sau în inactivitate temporară, precum și a celor declarate inactive.

În fine, potrivit actului normativ al ANAF, din rândul marilor contribuabili fac parte în continuare firmele nerezidente pentru care contribuabilii mari au calitatea de reprezentanţi sau reprezentanţi fiscali.

Până la finele lui 2016, organizarea activităţii de administrare a marilor contribuabili a fost reglementată prin intermediul Ordinului ANAF nr. 3648/2015, document abrogat însă la data intrării în vigoare a noilor prevederi, 1 ianuarie 2017. 

Notă: Criteriile de încadrare prezentate în acest articol se aplică din 2017, în egală măsură, şi contribuabililor mijlocii. Mai exact, în acelaşi număr din 22 decembrie 2016 al Monitorului Oficial a apărut şi Ordinul ANAF nr. 3610/2016 privind organizarea activităţii de administrare a contribuabililor mijlocii, document ce a abrogat, la 1 ianuarie 2017, Ordinul ANAF nr. 3649/2015.