cheltuieli deductibile avocati

Venitul net (venitul impozabil) se determina potrivit regulilor stabilite la art. 48 din Codul Fiscal si punctelor 36, 37, 38, 39, 39 indice 1 si 41 din normele de aplicare ale art. 48.

Conform art. 48, cheltuielile se impart in:
- cheltuieli deductibile integral (regasite la art. 48 alin. (4) si la punctul 38 din norme):
"4) Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor desfasurate in scopul realizarii venitului, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
c) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz;
c^1) sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentind investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale, in conformitate cu prevederile art. 24 alin. (16). (in vigoare de la 1 ian. 2012);
d) cheltuielile cu primele de asigurare sa fie efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;
4. persoane care obtin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului 3 din prezentul titlu, cu conditia impozitarii sumei reprezentind prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul platii de catre suportator."

Exemplu de cheltuieli deductibile se regasesc la punctul 38 din norme:

"1. cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar si marfuri;
2. cheltuielile cu lucrarile executate si serviciile prestate de terti;
3. cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrari si prestarea de servicii pentru clienti;
4. chiria aferenta spatiului in care se desfasoara activitatea, cea aferenta utilajelor si altor instalatii utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere;
5. dobanzile aferente creditelor bancare;
7. cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare;
8. cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizarile corporale si necorporale, inclusiv pentru stocurile detinute, precum si primele de asigurare pentru asigurarea de risc profesional potrivit legii;
9. cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile din patrimoniul personal, cand acestea reprezinta garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii independente a contribuabilului;
10. cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii;
11. cheltuielile cu energia si apa;
12. cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane;
13. cheltuieli de natura salariala;
14. cheltuielile cu impozitele, taxele, altele decit impozitul pe venit;
15. cheltuielile reprezentind contributiile pentru asigurarile sociale, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de somaj, pentru asigurarile sociale de sanatate, pentru accidente de munca si boli profesionale, precum si alte contributii obligatorii pentru contribuabil si angajatii acestuia;
16. cheltuielile cu amortizarea, in conformitate cu reglementarile titlului II din Codul fiscal , dupa caz;
17. valoarea ramasa neamortizata a bunurilor si drepturilor amortizabile instrainate, determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri in cursul exploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din instrainare;
18. cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria (rata de leasing) in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;
19. cheltuielile cu pregatirea profesionala pentru contribuabili si salariatii lor, potrivit legii;
20. cheltuielile ocazionate de participarea la congrese si alte intruniri cu caracter profesional;
21. cheltuielile cu functionarea si intretinerea, aferente bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit intelegerii din contract, pentru partea aferenta utilizarii in scopul afacerii;
23. cheltuielile de delegare, detasare si deplasare, cu exceptia celor reprezentind indemnizatia de delegare, detasare in alta localitate, in tara si in strainatate, care este deductibila limitat;
24. cheltuielile de reclama si publicitate reprezinta cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare cind reclama si publicitatea se efectueaza prin mijloace proprii. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vinzare, precum si alte bunuri acordate cu scopul stimularii vanzarilor;
25. alte cheltuieli efectuate in scopul realizarii veniturilor.
sunt cheltuieli deductibile si cele efectuate pentru intretinerea si functionarea spatiilor folosite pentru desfasurarea afacerilor chiar daca documentele sunt emise pe numele proprietarului, si nu pe numele contribuabilului."

- deductibile limitat (la alin. (5) al art. 48 si la punctul 39 din norme):
- nedeductibile (conform alin. (7) al art. 48).

De asemenea, reguli privind evidenta cheltuielilor sunt stabilitae si in Ordinul 1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii 571/2003 privind Codul fiscal.

In cadrul normelor, la litera F punctul 43 sunt prezentate Norme privind evidentierea cheltuielilor.
Ca regula generala, cheltuielile, pentru a fi deductibile, trebuie sa fie cuprinse in evidenta exercitiului financiar in cursul caruia au fost platite (de exemplu, o plata de convorbiri
telefonice efectuata in luna noiembrie a anului n trebuie inregistrata in evidenta contabila a acestui an. In cazul in care plata respectiva este inregistrata in contabilitatea anului n+1, in acest an va fi o cheltuiala nedeductibila.).

O alta regula este aceea conform careia aceste cheltuieli trebuie sa fie aferente veniturilor, justificate prin documente (sa fie aferente afacerii). In aceasta categorie ar fi: telefoane, energia electrica, alte cheltuieli de intretinere a sediului, toner, rechizite etc. Mentionam ca toate facturile trebuie emise pe numele contribuabilului, prin intocmire de contracte direct cu furnizorii respectivi. Pentru deducerea cheltuielilor privind sediul, recomandam intocmirea unui contract de inchiriere sau comodat.

La punctul 44 sunt prezentate cheltuielile deductibile limitat (plafonat). Mentionam ca atunci cind se achizitioneaza un mijloc fix, plata respectiva este o cheltuiala nedeductibila, urmind ca anual sa se inregistreze amortizarea mijlcului fix respectiv calculata conform art. 24 din Codul fiscal , care va fi o cheltuiala deductibila aferenta acelui an.

Baza legala:
- OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile;
- OMFP 1040/2004 privind organizarea contabilitatii in partida simpla;
- art. 152 din codul fiscal ;
- punctul 62 alin. (1) din normele date in aplicatrea art. 152 alin. (6) din codul fiscal ;

Sursa: [ link extern ] /


[ link extern ]

legea mijloacelor fixe ( mobilier , calculator, imprimanta, fax , scaner + licenta office , etc ) , la combustibil am inteles ca nu au deductibiliatea de 50% chiar daca au autoturism la dispozitie, recomandabil transport in comun (taxi, avion, tren), firma de transport colete, de regula clientul suporta cheltuielile de deplasare, masa si cazare stipulat in contract.