Art. 21 alin. (1) din noul Cod de procedura fiscala stabileste urmatoarele: "dreptul de creanţă fiscală şi obligaţia fiscală corelativă se nasc în momentul în care, potrivit legii, se constituie baza de impozitare care le generează".
In conditiile in care, in situatia prezentata, nu se realizeaza venituri, baza de impozitare nu exista, in consecinta, neexistand nici dreptul de creanta si nici obligatia fiscala, fiind lipsit de relevanta daca societatea administrata inregistreaza sa nu profit.