Holdingurile ar putea fi tratate ca grup fiscal, in aplicarea taxelor si impozitelor

Ministerul pentru IMM-uri estimeaza ca, in urma parcurgerii unor procese de fuziune si/sau achizitie, o serie de IMM-uri cu capital autohton s-ar putea constitui in holdinguri, beneficiind astfel de cresterea cifrei de afaceri, a puterii de negociere in relatiile cu furnizorii si creditorii sau de formare si promovare a brandurilor proprii.

Pe de alta parte, ministerul recunoaste faptul ca, intr-o prima faza, cea a reorganizarii companiilor in holdinguri, a fuziunilor si/sau achizitiilor, aplicarea acestei legi ar putea conduce la cresterea somajului in Romania.

Proiectul de lege enumera activitatile pe care le poate desfasura un holding, in special acelea care au o legatura directa cu filialele. O atentie deosebita este acordata clarificarii modalitatilor de finantare intra-grup. Tinand cont de gradul de integrare a activitatilor societatilor membre la nivel de grup, se acorda expres posibilitatea utilizarii de imprumuturi sau garantii intre societatile membre si se prevad conditiile si limitele in care aceste operatiuni se pot efectua.

Deoarece holdingul este entitatea economica care detine si administreaza titluri de participare ale filialelor, Ministerul pentru IMM-uri considera ca, se impune in cazul sau derogarea de la interdictiile legate de detinerea calitatii de asociat unic intr-o societate cu raspundere limitata.

Sfera de activitate a holdingului

In general, holdingul poate desfasura urmatoarele activitati , fara a se limita la acestea:
(a) constituirea si dezvoltarea de societati comerciale in Romania si/sau in strainatate, in conditiile legii;
(b) exercitarea de activitati de administrare, supraveghere si control a activitatii filialelor;
(c) achizitionarea, administrarea si valorificarea, in Romania sau in strainatate, a titlurilor de capital emise de filiale si de alte societati comerciale, precum si a altor instrumente financiare;
(d) achizitionarea, administrarea si valorificarea de drepturi de proprietate intelectuala si respectiv, industriala, pentru folosinta proprie sau a filialelor;
(e) desfasurarea de activitati comerciale in nume si pe cont propriu.

Dispozitii fiscale privind grupul de societati

Proiectul de lege recomanda introducerea notiunilor de grupuri fiscale in scopurile aplicarii impozitului pe profit si a taxelor indirecte. Ministerul pentru IMM-uri considera ca aceasta masura va duce la beneficii atat pentru autoritatile fiscale (simplificarea procedurilor de depunere a declaratiilor fiscale), cat mai ales pentru investitori (eliminarea distorsiunilor cauzate de imposibilitatea compensarii pierderilor cu profiturile in cadrul grupului, eliminarea TVA-ului asupra tranzactiilor intra-grup).

Potrivit proiectului, tranzactiile efectuate, in conditiile legii, intre societatile membre ale grupului de societati sunt neutre din punct de vedere fiscal, fiind considerate transferuri de bunuri si servicii realizate intra-grup, in cadrul aceleiasi entitati fiscale.

Din punct de vedere fiscal, se considera ca activitatile societatilor membre ale grupului de societati fac parte din activitatea holdingului, iar rezultatele financiare individuale ale societatilor membre ale grupului fiscal se considera parti ale rezultatului financiar realizat, in Romania, de holding.

Impozitul pe profit

Impozitul pe profit in ceea ce priveste societatile membre ale grupului de societati se aplica asupra rezultatului financiar consolidat, prin insumarea algebrica a rezultatelor financiare individuale ale societatilor membre ale grupului de societati, si nu asupra rezultatului financiar realizat de fiecare societate membru a grupului

Pierderile societatilor membre ale grupului de societati nu sunt reportabile in urmatorul exercitiul fiscal socotit la nivel individual sau la nivel consolidat, in masura in care sunt consumate prin consolidare, in cadrul unui exercitiu fiscal.

Impozitul pe profitul obtinut prin consolidare se va datora, respectiv se va plati, de catre societatile membre ale grupului de societati, in cote proportionale, stabilite de holding prin raportare la rezultatul financiar al fiecareia dintre ele.

Fiecare societate membra a grupului de societati, care datoreaza cota cuvenita din impozitul pe profitul fiscal consolidat, va fi tinuta solidar raspunzatoare de plata totalitatii acestui impozit, pana la concurenta impozitului pe profit pe care l-ar fi datorat asupra rezultatului financiar realizat la nivel individual

TVA

Totodata, tranzactiile realizate, in conditiile legii, intre membrii aceluiasi grup de societati nu atrag aplicarea taxei pe valoare adaugata.

Taxa pe valoarea adaugata de recuperat de catre o societate membra a grupului de societati se poate compensa cu taxa pe valoarea adaugata de platit de catre o alta societate membra a grupului, in conditiile prezentei legi.

De asemenea, TVA se datoreaza de catre acea societate membra a grupului de societati care livreaza bunul, respectiv presteaza serviciul catre o persoana fizica sau juridica, alta decat o societate membra a grupului de societati.

TVA se plateste atunci cand o societate membra a grupului de societati achizitioneaza un bun, respectiv un serviciu, de la o persoana juridica, alta decat o societate membra a grupului.

Accize

Plata accizelor este suspendata pe durata deplasarii produselor intre o societate producatoare de produse accizabile, membra a grupului de societati, organizata ca antrepozit fiscal de productie, si oricare alta societate, membra a aceluiasi grup de societati.

De asemenea, in perioada detinerii si transformarii de catre o societate, membra a grupului de societati, a produselor accizabile provenite de la un antrepozit fiscal de productie ce apartine unei alte societati, membra a aceluiasi grup de societati, plata accizelor aferente produselor accizabile respective se suspenda.

Dividende

Impozitul pe dividendele realizate de societatile membre ale unui grup societar se datoreaza si se plateste, o singura data, de catre holding, in conditiile legii.

Dispozitii cu privire la raporturile de munca in cadrul holdingului

Proiectul vizeaza si introducerea unor dispozitii de dreptul muncii care sa permita atat societatilor din grup, cat si salariatilor, sa beneficieze de avantajele oferite de nivelul ridicat de integrare a activitatilor din grup.

Proiectul considera societatile din grup ca un singur angajator fata de care salariatii au obligatie de neconcurenta si confidentialitate. In plus, activitatea economica a societatilor din grup ar putea fi flexibilizata prin stabilirea unor reguli speciale in ceea ce priveste locul de exercitare a muncii in baza contractului de munca existent .

___________________
Pentru mai multe informatii, va prezentam ca fisier atasat proiectul de lege.