Lege pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale

Parlamentul României adoptã prezenta lege.

CAPITOLUL I
Dispoziþii generale

Art. 1. - Prezenta lege instituie mãsuri de prevenire ºi combatere a infracþiunilor de evaziune fiscalã ºi a unor infracþiuni aflate în legãturã cu acestea.
Art. 2. - În înþelesul prezentei legi, termenii ºi expresiile de mai jos se definesc dupã cum urmeazã:
a) buget general consolidat - ansamblul tuturor bugetelor publice, componente ale sistemului bugetar, agregate ºi consolidate pentru a forma un întreg;
b) contribuabil - orice persoanã fizicã ori juridicã sau orice altã entitate fãrã personalitate juridicã care datoreazã impozite, taxe, contribuþii ºi alte sume bugetului general consolidat;
c) documente legale - documentele prevãzute de Codul fiscal, Codul de procedurã fiscalã, Codul vamal, Legea contabilitãþii nr. 82/1991, republicatã, ºi de reglementãrile elaborate pentru punerea în aplicare a acestora;
d) formulare tipizate cu regim special utilizate în domeniul fiscal - documente legale ale cãror tipãrire, înseriere ºi numerotare se realizeazã în condiþiile actelor normative în vigoare;
e) obligaþii fiscale - obligaþiile prevãzute de Codul fiscal ºi de Codul de procedurã fiscalã;
f) operaþiune fictivã - disimularea realitãþii prin crearea aparenþei existenþei unei operaþiuni care în fapt nu existã;
g) organe competente - organe care au atribuþii de efectuare a verificãrilor financiare, fiscale sau vamale, potrivit legii.

CAPITOLUL II
Infracþiuni

Art. 3. - Constituie infracþiune ºi se pedepseºte cu amendã de la 50.000.000 lei la 300.000.000 lei fapta contribuabilului care, cu intenþie, nu reface documentele de evidenþã contabilã distruse, în termenul înscris în documentele de control, deºi acesta putea sã o facã.
Art. 4. - Constituie infracþiune ºi se pedepseºte cu închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amendã refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente, dupã ce a fost somatã de 3 ori, documentele legale ºi bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicãrii verificãrilor financiare, fiscale sau vamale.
Art. 5. - Constituie infracþiune ºi se pedepseºte cu închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amendã împiedicarea, sub orice formã, a organelor competente de a intra, în condiþiile prevãzute de lege, în sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efectuãrii verificãrilor financiare, fiscale sau vamale.
Art. 6. - Constituie infracþiune ºi se pedepseºte cu închisoare de la un an la 3 ani sau cu amendã reþinerea ºi nevãrsarea, cu intenþie, în cel mult 30 de zile de la scadenþã, a sumelor reprezentând impozite sau contribuþii cu reþinere la sursã.
Art. 7. - (1) Constituie infracþiune ºi se pedepseºte cu închisoare de la 2 ani la 7 ani ºi interzicerea unor drepturi punerea în circulaþie, fãrã drept, a timbrelor, banderolelor sau formularelor tipizate, utilizate în domeniul fiscal, cu regim special.
(2) Constituie infracþiune ºi se pedepseºte cu închisoare de la 3 ani la 12 ani ºi interzicerea unor drepturi tipãrirea sau punerea în circulaþie, cu ºtiinþã, de timbre, banderole sau formulare tipizate, utilizate în domeniul fiscal, cu regim special, falsificate.
Art. 8. - (1) Constituie infracþiune ºi se pedepseºte cu închisoare de la 3 ani la 10 ani ºi interzicerea unor drepturi stabilirea cu rea-credinþã de cãtre contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuþiilor, având ca rezultat obþinerea, fãrã drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursãri sau restituiri de la bugetul general consolidat ori compensãri datorate bugetului general consolidat.
(2) Constituie infracþiune ºi se pedepseºte cu închisoare de la 5 ani la 15 ani ºi interzicerea unor drepturi asocierea în vederea sãvârºirii faptei prevãzute la alin. (1).
(3) Tentativa faptelor prevãzute la alin. (1) ºi (2) se pedepseºte.
Art. 9. - (1) Constituie infracþiuni de evaziune fiscalã ºi se pedepsesc cu închisoare de la 2 ani la 8 ani ºi interzicerea unor drepturi urmãtoarele fapte sãvârºite în scopul sustragerii de la îndeplinirea obligaþiilor fiscale:
a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;
b) omisiunea, în tot sau în parte, a evidenþierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operaþiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;
c) evidenþierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la bazã operaþiuni reale ori evidenþierea altor operaþiuni fictive;
d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor;
e) executarea de evidenþe contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;
f) sustragerea de la efectuarea verificãrilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictivã ori declararea inexactã cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate;
g) substituirea, degradarea sau înstrãinarea de cãtre debitor ori de cãtre terþe persoane a bunurilor sechestrate în conformitate cu prevederile Codului de procedurã fiscalã ºi ale Codului de procedurã penalã.
(2) Dacã prin faptele prevãzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 100.000 euro, în echivalentul monedei naþionale, limita minimã a pedepsei prevãzute de lege ºi limita maximã a acesteia se majoreazã cu 2 ani.
(3) Dacã prin faptele prevãzute la alin. (1) s-a produs un prejudiciu mai mare de 500.000 euro, în echivalentul monedei naþionale, limita minimã a pedepsei prevãzute de lege ºi limita maximã a acesteia se majoreazã cu 3 ani.

CAPITOLUL III
Cauze de nepedepsire ºi cauze de reducere a pedepselor

Art. 10. - (1) În cazul sãvârºirii unei infracþiuni de evaziune fiscalã prevãzute de prezenta lege, dacã în cursul urmãririi penale sau al judecãþii, pânã la primul termen de judecatã, învinuitul ori inculpatul acoperã integral prejudiciul cauzat, limitele pedepsei prevãzute de lege pentru fapta sãvârºitã se reduc la jumãtate. Dacã prejudiciul cauzat ºi recuperat în aceleaºi condiþii este de pânã la 100.000 euro, în echivalentul monedei naþionale, se poate aplica pedeapsa cu amendã. Dacã prejudiciul cauzat ºi recuperat în aceleaºi condiþii este de pânã la 50.000 euro, în echivalentul monedei naþionale, se aplicã o sancþiune administrativã, care se înregistreazã în cazierul judiciar.
(2) Dispoziþiile prevãzute la alin. (1) nu se aplicã dacã fãptuitorul a mai sãvârºit o infracþiune prevãzutã de prezenta lege într-un interval de 5 ani de la comiterea faptei pentru care a beneficiat de prevederile alin. (1).
Art. 11. - În cazul în care s-a sãvârºit o infracþiune prevãzutã de prezenta lege, luarea mãsurilor asigurãtorii este obligatorie.
Art. 12. - Nu pot fi fondatori, administratori, directori sau reprezentanþi legali ai societãþii comerciale, iar dacã au fost alese, sunt decãzute din drepturi, persoanele care au fost condamnate pentru infracþiunile prevãzute de prezenta lege.

CAPITOLUL IV
Dispoziþii finale

Art. 13. - (1) La data rãmânerii definitive a hotãrârii judecãtoreºti de condamnare pentru vreuna dintre infracþiunile prevãzute de prezenta lege, instanþa va comunica Oficiului Naþional al Registrului Comerþului o copie a dispozitivului hotãrârii judecãtoreºti definitive.
(2) La primirea dispozitivului hotãrârii judecãtoreºti definitive de condamnare, Oficiul Naþional al Registrului Comerþului va face menþiunile corespunzãtoare în registrul comerþului.
Art. 14. - În cazul în care, ca urmare a sãvârºirii unei infracþiuni, nu se pot stabili, pe baza evidenþelor contribuabilului, sumele datorate bugetului general consolidat, acestea vor fi determinate de organul competent potrivit legii, prin estimare, în condiþiile Codului de procedurã fiscalã.
Art. 15. - Prezenta lege intrã în vigoare la 30 de zile de la data publicãrii ei în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Art. 16. - La data intrãrii în vigoare a prezentei legi se abrogã:
a) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu modificãrile ulterioare;
b) art. 280 din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 72 din 5 februarie 2003, cu modificãrile ulterioare;
c) art. 188 din Ordonanþa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 560 din 24 iunie 2004, cu modificãrile ºi completãrile ulterioare.