Legea privind combaterea evaziunii fiscale

CAPITOLUL I

Dispoziþii generale

Art. 1. - Evaziunea fiscalã este sustragerea prin orice mijloace de la impunerea sau de la plata impozitelor, taxelor, contribuþiilor ºi a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurãrilor sociale de stat ºi bugetelor fondurilor speciale de cãtre persoanele fizice ºi persoanele juridice române sau strãine, denumite în cuprinsul legii contribuabili.

Art. 2. - Efectuarea de activitãþi permanente sau temporare, generatoare de venituri impozabile, poate avea loc numai în baza unei autorizaþii emise de organul competent sau a unui alt temei prevãzut de lege.

Art. 3. - Contribuabilii au obligaþia ca, în termen de 5 zile de la înregistrare, sã declare, la organul fiscal pe a cãrui razã teritorialã îºi au sediul, datele în legãturã cu subunitãþile constituite în sucursale, filiale, puncte de lucru, depozite, magazine ºi cu oricare alte locuri în care se desfãºoarã activitãþi producãtoare de venituri, bãncile ºi conturile bancare în lei ºi în valutã, indiferent de locul unde funcþioneazã, în þarã sau strãinãtate.

De asemenea, contribuabilii au obligaþia sã declare organului de control bunurile sau valorile impozabile depozitate în alte locuri decât cele prevãzute la alin. 1.

Declararea sediilor subunitãþilor prevãzute la alin. 1, de pe teritoriul þãrii, se face ºi la organul fiscal teritorial unde acestea funcþioneazã.

Orice schimbare intervenitã în legãturã cu datele prevãzute la acest articol se va comunica organelor fiscale competente, în termen de 15 zile de la data când a avut loc.

La solicitarea organelor de control, bãncile sunt obligate sã comunice existenþa conturilor deschise de contribuabili.

Contribuabilii care realizeazã venituri din activitatea de comerþ sau prestãri de servicii cãtre populaþie sunt obligaþi sã afiºeze, în locurile unde se desfãºoarã activitatea, autorizaþia de funcþionare ºi certificatul de înregistrare care conþine codul unic de înregistrare atribuit.

Art. 4. - Contribuabilii sunt obligaþi sã evidenþieze veniturile realizate ºi cheltuielile efectuate din activitãþile desfãºurate, prin întocmirea registrelor sau a oricãror alte documente prevãzute de lege.

Contribuabilii sunt obligaþi sã utilizeze pentru activitatea desfãºuratã documente primare ºi de evidenþã contabilã stabilite prin lege, achiziþionate numai de la unitãþile stabilite prin normele legale în vigoare, ºi sã completeze integral rubricile formularelor, corespunzãtor operaþiunilor înregistrate.

Art. 5. - Contribuabilii sunt obligaþi sã declare cu sinceritate veniturile realizate, bunurile mobile ºi imobile aflate în proprietate sau obþinute cu orice titlu legal, precum ºi alte valori care genereazã titluri de creanþã fiscalã.

Când legea nu prevede obligaþia de depunere a declaraþiei de impunere, contribuabilii rãspund de calcularea corectã a impozitelor ºi a taxelor pe care trebuie sã le verse la buget, în condiþiile prevãzute de lege.

Art. 6. - Persoanele fizice sau juridice care realizeazã venituri ori deþin bunuri mobile sau imobile ori desfãºoarã activitãþi, supuse impozitelor ºi taxelor, sunt obligate sã plãteascã, la termen, sumele datorate statului.

Art. 7. - Nerespectarea reglementãrilor fiscale în domeniul vamal, prin declararea inexactã, sub orice formã, a valorilor sau prin sustragerea bunurilor de la operaþiunile de vãmuire, în scopul neachitãrii taxelor vamale sau al diminuãrii acestora ori a altor obligaþii fiscale, se sancþioneazã potrivit legii.

Art. 8. - Organele financiar-fiscale din cadrul Ministerului Finanþelor Publice ºi din unitãþile teritoriale subordonate, Garda Financiarã ºi alte persoane împuternicite de lege au dreptul de a verifica contribuabilii cu privire la respectarea de cãtre aceºtia a dispoziþiilor legale de organizare ºi de desfãºurare a activitãþilor economice producãtoare de venituri impozabile sau bunurile supuse impozitelor ºi taxelor.

Contribuabilii au obligaþia de a permite efectuarea controlului ºi de a pune la dispoziþia organelor de control toate documentele contabile, evidenþele ºi oricare alte elemente materiale sau valorice solicitate, în vederea cunoaºterii realitãþii obiectelor ori surselor impozabile sau taxabile.

CAPITOLUL II

Infracþiuni ºi pedepse

Art. 9. - Constituie infracþiune ºi se pedepseºte cu închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu amendã refuzul de a prezenta organelor de control, împuternicite conform legii, documentele justificative ºi actele de evidenþã contabilã, precum ºi bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor ºi contribuþiilor la fondurile publice, în vederea stabilirii obligaþiilor bugetare.

Art. 10. - Constituie infracþiune ºi se pedepseºte cu închisoare de la 6 luni la 5 ani ºi interzicerea unor drepturi sau cu amendã neîntocmirea, întocmirea incompletã sau necorespunzãtoare a documentelor primare ori acceptarea de astfel de documente în scopul împiedicãrii verificãrilor financiar-contabile, dacã fapta a avut drept consecinþã diminuarea veniturilor sau surselor impozabile.

Cu pedeapsa prevãzutã la alin. 1 se sancþioneazã ºi punerea în circulaþie, în orice mod, fãrã drept, sau deþinerea în vederea punerii în circulaþie, fãrã drept, a documentelor financiare ºi fiscale.

Art. 11. - Constituie infracþiuni ºi se pedepsesc cu închisoare de la 2 la 8 ani ºi interzicerea unor drepturi urmãtoarele fapte:

a) sustragerea de la plata obligaþiilor fiscale prin neînregistrarea unor activitãþi pentru care legea prevede obligaþia înregistrãrii sau prin exercitarea de activitãþi neautorizate, în scopul obþinerii de venituri;

b) sustragerea în întregime sau în parte de la plata obligaþiilor fiscale, în scopul obþinerii de venituri, prin nedeclararea veniturilor impozabile, ascunderea obiectului ori a sursei impozabile sau taxabile ori prin diminuarea veniturilor ca urmare a unor operaþiuni fictive;

c) omisiunea, în tot sau în parte, a evidenþierii, în acte contabile sau în alte documente legale, a operaþiunilor comerciale efectuate sau a veniturilor realizate ori înregistrarea de operaþiuni sau cheltuieli nereale, în scopul de a nu plãti ori a diminua impozitul, taxa sau contribuþia;

d) organizarea ºi conducerea de evidenþe contabile duble, alterarea sau distrugerea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale sau alte mijloace de stocare a datelor, în scopul diminuãrii veniturilor sau surselor impozabile;

e) emiterea, distribuirea, cumpãrarea, completarea ori acceptarea cu ºtiinþã de documente fiscale false.

Tentativa se pedepseºte.

Art. 12. - Constituie infracþiuni ºi se pedepsesc cu închisoare de la 3 la 10 ani ºi interzicerea unor drepturi urmãtoarele fapte:

a) sustragerea de la plata obligaþiilor fiscale prin cesionarea pãrþilor sociale deþinute într-o societate comercialã cu rãspundere limitatã, efectuatã în acest scop;

b) sustragerea de la efectuarea controlului financiar-fiscal prin declararea fictivã cu privire la sediul unei societãþi comerciale, la sediile subunitãþilor sau la sediile punctelor de lucru, precum ºi la schimbarea acestora fãrã îndeplinirea condiþiilor prevãzute de lege, efectuatã în acest scop.

CAPITOLUL III

Contravenþii ºi sancþiuni

Art. 13. - Constituie contravenþii urmãtoarele fapte, dacã nu sunt sãvârºite în astfel de condiþii încât, potrivit legii penale, sã constituie infracþiuni:

a) nedeclararea, în termenele prevãzute de lege, de cãtre contribuabili, a veniturilor ºi bunurilor supuse impozitelor, taxelor ºi contribuþiilor;

b) calcularea eronatã a impozitelor, taxelor ºi a contribuþiilor, cu consecinþa diminuãrii valorii creanþei fiscale cuvenite statului;

c) neprezentarea de cãtre contribuabili, la cererea organului de control, a documentelor justificative ºi contabile referitoare la modul în care au fost îndeplinite obligaþiile fiscale;

d) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale supuse impozitelor ºi taxelor, în vederea stabilirii veridicitãþii declaraþiei de impunere ºi a realitãþii înregistrãrii acestora;

e) nereþinerea sau nevãrsarea, potrivit legii, la termenele legale, de cãtre contribuabilii cãrora le revin asemenea obligaþii, a impozitelor, taxelor ºi a contribuþiilor care se realizeazã prin stopaj la sursã;

f) nedepunerea actelor, situaþiilor ºi a oricãror alte date în legãturã cu activitatea efectuatã de cãtre unitatea ºi subunitãþile de care rãspund contribuabilii, cerute de organele financiar-fiscale, în vederea cunoaºterii realitãþii financiar-contabile din acea unitate sau subunitate, precum ºi utilizarea, în alte condiþii decât cele prevãzute de lege, a documentelor cu regim special;

g) neaducerea la îndeplinire, la termen, a dispoziþiilor date prin actul de control încheiat de organele financiar-fiscale;

h) neîndeplinirea obligaþiilor prevãzute la art. 3 din prezenta lege;

i) neonorarea, în mod nejustificat, de cãtre bãnci sau instituþii financiare, la care contribuabilii au deschise conturi de disponibilitãþi bãneºti, a titlurilor de creanþã fiscalã emise de organele competente, în vederea urmãririi silite a impozitelor, taxelor ºi a contribuþiilor neachitate la termen, inclusiv a dobânzilor.

Contravenþiile prevãzute la alin. 1 se sancþioneazã cu amendã de la 500.000 lei la 30.000.000 lei, pentru persoanele fizice, ºi cu amendã de la 5.000.000 lei la 100.000.000 lei, pentru persoanele juridice.

Art. 14. - În cazul în care, ca urmare a sãvârºirii unei infracþiuni sau contravenþii, nu se pot stabili, pe baza evidenþelor contribuabilului, impozitele, taxele ºi contribuþiile datorate, acestea vor fi determinate de organul de control prin estimare, utilizând în acest scop orice documente ºi informaþii referitoare la activitatea ºi perioada desfãºuratã, inclusiv compararea cu activitãþi ºi cazuri similare.

Art. 15. - Constatarea contravenþiilor ºi aplicarea sancþiunilor se fac de cãtre organele de control financiar-fiscal din cadrul Ministerului Finanþelor Publice ºi unitãþilor teritoriale subordonate, Garda Financiarã ºi de cãtre celelalte organe de control abilitate potrivit legii.

Art. 16. - Prevederile prezentei legi referitoare la contravenþii se completeazã cu dispoziþiile Ordonanþei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenþiilor, aprobatã cu modificãri ºi completãri prin Legea nr. 180/2002, cu modificãrile ulterioare.

CAPITOLUL IV

Dispoziþii finale

Art. 17. - Prezenta lege intrã în vigoare în termen de 30 de zile de la data publicãrii ei în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Art. 18. - Orice alte dispoziþii contrare prezentei legi se abrogã.